Monografia poświęcona jest budzącej w ostatnim okresie wiele
kontrowersji instytucji opodatkowania dochodów nieujawnionych.
Autor analizuje kształt instytucji oraz sposób stosowania akutalnie
obowiązujących regulacji. Wskazuje przy tym podstawowe, powstające w praktyce
wątpliwości, dotyczące zarówno zagadnień materialnoprawnych, jak i kwestii
procedrualnych, mających istotne znaczenie w toku postępowania w sprawie opodatkowania
dochodów nieujawnionych oraz przedstawia własne propozycje ich rozstrzygania na
podstawie obowiązujących przepisów.
W pracy wykorzystano bogate orzecznictwo sądów administracyjnych, a
szczególny nacisk został położony na przedstawienie najnowszych wyroków.
Opracowanie adresowe jest do osób zajmujących się zawodowo problematyką podatkową,
szczególnie doradców podatkowych, pracowników administracji podatkowej, adwokatów,
radców prawnych oraz sędziów sądów administracyjnych.
Spis treści:
Wykaz skrótów
Bibliografia
Wstęp
Rozdział I. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych - instytucja, regulacje, cechy
szczególne
1. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych - instytucja prawa podatkowego
2. Regulacje prawne mające zastosowanie przy opodatkowaniu dochodów nieujawnionych
2.1. Przepisy stosowane w celu opodatkowania dochodów nieujawnionych
2.2. Zmiany przepisów dotyczących opodatkowania dochodów nieujawnionych
2.3. Przedawnienie prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie od dochodów
nieujawnionych
3. Pojęcie dochodów nieujawnionych
4. Cechy szczególne instytucji oraz postępowania w sprawie dochodów nieujawnionych
5. Ocena wykorzystania instytucji opodatkowania dochodów nieujawnionych
6. Instytucje materialnoprawne związane z opodatkowaniem dochodów nieujawnionych
6.1. Stawka sankcyjna w przypadku pożyczki, depozytu nieprawidłowego oraz użytkowania
nieprawidłowego
6.2. Stawka sankcyjna w przypadku darowizn
Rozdział II. Zakres podmiotowy opodatkowania dochodów nieujawnionych
1. Zakres podmiotowy opodatkowania dochodów nieujawnionych - elementy dyskusyjne
2. Podmioty typowane jako mogące posiadać dochody nieujawnione
3. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy a opodatkowanie dochodów
nieujawnionych
3.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy a opodatkowanie dochodów nieujawnionych
3.2. Ograniczony obowiązek podatkowy a opodatkowanie dochodów nieujawnionych
3.3. Dochody osiągnięte poza terytorium RP a problem dochodów nieujawnionych
4. Pozostawanie w związku małżeńskim a opodatkowanie dochodów nieujawnionych
4.1. Zasada oddzielnego opodatkowania dochodów nieujawnionych u małżonków
4.2.Nowe zasady łącznego opodatkowania małżonków a opodatkowanie dochodów
nieujawnionych
4.3.Ustalenie majątku, z którego pochodziły wydatkowane środki a opodatkowanie
dochodów nieujawnionych
Rozdział III. Gromadzenie informacji o dochodach nieujawnionych
1. Źródła pozyskiwania informacji o podmiotach typowanych do kontroli
2. Informacje podatkowe uzyskane w trybie określonym przepisami OrdPU
2.1. Informacje podatkowe przekazywane przez przedsiębiorców
2.2. Informacje podatkowe przekazywane przez organy administracji
2.3. Informacje podatkowe przekazywane przez sądy, komorników oraz notariuszy
2.4. Informacje podatkowe przekazywane przez banki, kasy oszczędnościowe, instytucje
finansowe
3. Informacje uzyskane w wyniku współpracy międzynarodowej
4. Informacje znane administracji podatkowej z urzędu
Rozdział IV. Zasady ustalania dochodów nieujawnionych
1.Dochody nieujawnione - ustalenia dotyczące wydatków oraz mienia stanowiącego
źródło ich finansowania
2. Ustalenia dotyczące wydatków i zgromadzonego mienia
2.1. Wydatki poniesione w danym roku podatkowym
2.2. Wątpliwości dotyczące ustalania wydatków podatnika
2.3. Mienie zgromadzone w danym roku podatkowym
3. Ustalenia dotyczące zgromadzonego mienia stanowiącego źródło finansowania
wydatków
3.1. Mienie stanowiące źródło finansowania wydatków
3.2. Zasady ustalania mienia jako źródła finansowania wydatków
3.2.1. Chronologia wydarzeń: poniesienie wydatku a zgromadzenie mienia
3.2.2. Granice czasowe gromadzenia mienia
3.2.3. Dane z zeznań podatkowych a badanie przepływów pieniężnych
3.3. Pochodzenie mienia jako źródła finansowania ponoszonych wydatków
3.3.1. Oszczędności na rachunkach bankowych
3.3.2. Darowizny otrzymane przez podatnika
3.3.3. Prezenty ślubne otrzymane przez podatnika
3.3.4. Pożyczki, depozyt nieprawidłowy, użytkowanie nieprawidłowe
3.3.5. Dochody z inwestowania w papiery wartościowe oraz świadectwa udziałowe
3.3.6. Dochody z pracy wykonywanej za granicą
3.3.7. Przychody z tytułu czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie
skutecznej umowy
3.3.8. Inne źródła - wygrane w kasynach, grach liczbowych, dochody z wymiany walut,
sprzedaży kosztowności
Rozdział V. Kontrola i postępowanie podatkowe dotyczące dochodów
nieujawnionych
1. Problemy proceduralne - uwagi wstępne
2. Czynności sprawdzające a opodatkowanie dochodów nieujawnionych
3. Wszczęcie kontroli lub postępowania w sprawie dochodów nieujawnionych
4. Postępowanie dowodowe w postępowaniu dotyczącym dochodów nieujawnionych
4.1. Zasady postępowania dowodowego
4.2. Obowiązek wyjaśnienia stanu faktycznego w postępowaniu dotyczącym dochodów
nieujawnionych
4.3. Inicjatywa dowodowa strony w postępowaniu dotyczącym dochodów nieujawnionych
4.4. Formalna poprawność postępowania dowodowego
4.5. Dowody wykorzystywane w postępowaniu dotyczącym dochodów nieujawnionych
4.5.1.Zasada równej mocy dowodowej a dowody z dokumentów i oświadczenia strony w
postępowaniach dotyczących dochodów nieujawnionych
4.5.2.Oświadczenia o stanie majątkowym w postępowaniach dotyczących dochodów
nieujawnionych
4.5.2.1.Rodzaje oświadczeń wykorzystywanych w postępowaniu
4.5.2.2. Sposób wykorzystania oświadczeń w postępowaniu
4.5.2.3. Odmowa wypełnienia oświadczenia a możliwość nałożenia kary porządkowej
4.5.3.Dowody z zeznań świadków w postępowaniach dotyczących dochodów nieujawnionych
4.5.3.1. Wykorzystanie dowodów z zeznań świadków
4.5.3.2. Trudności z przeprowadzeniem dowodów z zeznań świadków
4.5.3.3. Wymiana informacji międzynarodowych a możliwość przesłuchania zagranicznego
świadka
4.6. Trudności dowodowe w postępowaniach dotyczących dochodów nieujawnionych
4.6.1. Horyzont czasowy dla działań analitycznych
4.6.2. Udowodnienie a uprawdopodobnienia źródła i wielkości przychodów
4.6.3. Oszacowanie w postępowaniu dotyczącym dochodów nieujawnionych
4.6.4. Biegły w postępowaniu dotyczącym dochodów nieujawnionych
4.6.5. Dane statystyczne w postępowaniu dotyczącym dochodów nieujawnionych
4.7. Swobodna ocena dowodów w postępowaniu dotyczącym dochodów nieujawnionych
5. Decyzja podatkowa w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
6. Wybrane problemy postępowania odwoławczego dotyczącego dochodów nieujawnionych
6.1. Odmowa przeprowadzenia dowodu jako spóźnionego
6.2. Zakres czynności dowodowych w postępowaniu odwoławczym
6.2. Wykorzystanie instytucji rozprawy w postępowaniach dotyczących dochodów
nieujawnionych
Podsumowanie
Indeks
256 stron, A5, oprawa miękka
