Specjalistyczne opracowanie, które pomoże prawidłowo zastosować w firmie
instrumenty zabezpieczające w ramach tzw. rachunkowości zabezpieczeń.
Rachunkowość zabezpieczeń oznacza użycie instrumentu zabezpieczającego (lub kilku
instrumentów), w ten sposób, aby zmiana jego wartości rekompensowała, przynajmniej
częściowo, zmianę wartości godziwej pozycji zabezpieczanej, bądź przepływów
środków pieniężnych z tej zmiany wynikających. Autorzy – biegli rewidenci:
- omawiają zasady zawarte w polskim prawie bilansowym oraz w MSSF (MSR 30, MSR32,
MSSF7);
- przedstawiają pogłębioną charakterystykę dwóch najistotniejszych
elementów każdej transakcji zabezpieczającej – pozycji zabezpieczanej oraz
instrumentu zabezpieczającego (zasady ich wyznaczania, wycena)
- opisują szczegółowo zasady ustanawiania powiązań zabezpieczających oraz
przedstawia praktyczne przykłady ich tworzenia i ujęcia księgowego ich skutków.
Publikacja zawiera odpowiedzi na często powtarzające się pytania, a także przedstawia
przykłady, które powinny ułatwić czytelnikowi zastosowanie zasad rachunkowości
zabezpieczeń.
Stan prawny na dzień 1 września 2009 r.
Piotr Woźniak – biegły rewident, Dyrektor Departamentu Audytu
Europejskiego Centrum Audytu w Poznaniu. Doświadczenie zdobywał w międzynarodowej
firmie audytorskiej, gdzie zajmował się przeprowadzaniem badań i przeglądów
sprawozdań finansowych. Posiada również praktyczną wiedzę niezbędną do
sporządzania pakietów konsolidacyjnych, przekształceń sprawozdań finansowych zgodnie
z MSR/MSSF i niemieckim prawem bilansowym (HGB) oraz realizacji zleceń Due Diligence i
wyceny przedsiębiorstw.
Roman Serdyński – Prezes Zarządu Europejskiego Centrum Audytu, biegły
rewident. Przez szereg lat kierownik działu audytu w międzynarodowej firmie
audytorskiej. Pracując na stanowisku kierowniczym zdobywał doświadczenie nie tylko w
trakcie przeprowadzania badań sprawozdań finansowych ale również uczestnicząc w
realizacji zleceń dotyczących przekształcania sprawozdań finansowych zgodnie z
Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSR/MSSF) oraz niemieckim
prawem bilansowym (HGB), realizowania projektów Due Diligence oraz wyceny
przedsiębiorstw. Autor artykułów z zakresu audytu oraz sprawozdawczości finansowej,
doświadczony wykładowca z zakresu rachunkowości.
Spis treści:
Wstęp
Rozdział 1
Charakterystyka i klasyfikacja instrumentów finansowych. Ryzyko w działalności
przedsiębiorstwa
1.1. Istota instrumentów finansowych
1.2. Klasyfikacja instrumentów finansowych
Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe wyceniane w wartości
godziwej przez wynik finansowy
Pożyczki i należności
Inwestycje utrzymywane do terminu wymagalności
Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży
1.3. Rodzaje ryzyka w działalności przedsiębiorstwa
Rozdział 2
Rachunkowość zabezpieczeń - istota oraz podstawowe pojęcia
2.1. Uprawdopodobnione przyszłe zobowiązanie i planowana transakcja
2.2. Instrument zabezpieczający i pozycja zabezpieczana
2.3. Transakcje zabezpieczające
2.4. Efektywność zabezpieczenia
2.5. Wymagania formalne i dokumentacja dotycząca strategii zabezpieczającej
Rozdział 3
Instrumenty zabezpieczające
3.1. Kwalifikacja instrumentów
Instrumenty pochodne jako instrumenty zabezpieczające
Składniki aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych jako instrumenty
zabezpieczające
Własne instrumenty kapitałowe i nienotowane instrumenty kapitałowe
Zabezpieczenie wewnętrzne
Ocena efektywności zabezpieczenia
Wysokie prawdopodobieństwo transakcji
3.2. Wyznaczanie instrumentów zabezpieczających
Części oraz proporcje instrumentów zabezpieczających
Pojedynczy instrument pochodny a kilka rodzajów ryzyka
Połączenia i dzielenie instrumentów
3.3. Wycena instrumentów zabezpieczających
Wycena instrumentów zabezpieczających w wartości godziwej gdy istnieje aktywny rynek
Wycena instrumentów zabezpieczających w wartości godziwej - brak aktywnego rynku
Wycena instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi
Rozdział 4
Pozycje zabezpieczane
4.1. Kwalifikacja pozycji
4.2. Wyznaczanie pozycji finansowych na pozycje zabezpieczane
4.3. Wyznaczania składników niefinansowych na pozycje zabezpieczane
4.4. Wyznaczanie grup pozycji na pozycje zabezpieczane
4.5. Ogólne ryzyko działalności a pozycja zabezpieczana
4.6. Instrumenty pochodne jako pozycje zabezpieczane
Rozdział 5
Transakcje zabezpieczające na przykładach oraz w pytaniach i odpowiedziach
5.1. Zabezpieczenie wartości godziwej
Ujęcie księgowe zabezpieczenia wartości godziwej
Zaprzestanie stosowania rachunkowości zabezpieczeń w zabezpieczaniu wartości godziwej
5.2. Zabezpieczenie przepływów pieniężnych
Ujęcie księgowe zabezpieczenia przepływów pieniężnych
Przenoszenie zysków i strat z kapitałów własnych
Zaprzestanie stosowania rachunkowości zabezpieczeń w zabezpieczaniu przepływów
pieniężnych
5.3. Zabezpieczenia udziałów w aktywach netto podmiotów zagranicznych
5.4. Rachunkowość zabezpieczeń w pytaniach i odpowiedziach
Pozycja zabezpieczana
Instrument zabezpieczający
Efektywność zabezpieczenia
Powiązania zabezpieczające i zaprzestanie stosowania rachunkowości zabezpieczeń
Rozdział 6
Ujawnianie informacji na temat rachunkowości zabezpieczeń
6.1. Zabezpieczenie wartości godziwej
6.2. Zabezpieczenie przepływów pieniężnych
Spis przykładów, pytań problemowych i schematów
Bibliografia
100 stron, B5, oprawa miękka
