Rachunkowość instrumentów finansowych. MSSF – polskie prawo bilansowe
– regulacje podatkowe
Fachowe, szczegółowe kompendium poświęcone rachunkowości instrumentów
finansowych – w oparciu o regulacje MSR/MSSF, polskie prawo bilansowe, a także
postanowienia prawa podatkowego.
Podstawą opracowania są regulacje MSR/MSSF w zakresie instrumentów finansowych według
stanu na 1.01.2010 r. (jednakże zostały również zaprezentowane zmiany, jakie zaczną
obowiązywać od 2013 roku). Omówieniu poszczególnych zagadnień z perspektywy MSR/MSSF
towarzyszy charakterystyka różnic, jakie występują w polskim prawie bilansowym, a
także liczne przykłady i wskazówki praktyczne pomagające zastosować omawiane
regulacje.
W publikacji omówiono:
- definicje oraz zasady klasyfikacji instrumentów finansowych
- zasady wyceny i ujmowania skutków wyceny poszczególnych kategorii
aktywów oraz zobowiązań finansowych, w tym m.in.:
- metodologia wyceny w wysokości zamortyzowanego kosztu oraz sposób
ustalania efektywnej stopy procentowej,
- wycena według wartości godziwej – metody i techniki jej ustalania,
przykłady rozwiązania najczęstszych problemów z ustaleniem wartości godziwej
- zasady początkowego ujęcie aktywów i zobowiązań finansowych,
- sposoby ustalania kwoty odpisu z tytułu utraty wartości
- instrumenty pochodne oraz wbudowane instrumenty pochodne, w tym m.in.:
- metody ustalania ich wartości godziwej,
- wpływ jaki instrumenty pochodne mają na sprawozdanie finansowe jednostek,
które wykorzystują takie instrumenty oraz sposoby ewidencji księgowej (z wykazaniem
szeregu możliwych alternatywnych rozwiązań).
- zasady rachunkowości zabezpieczeń, w tym m.in.:
- dokumentacja transakcji zabezpieczającej
- pomiar efektywności zabezpieczenia
- zasady rozliczania skutków transakcji zabezpieczających w zależności od
rodzaju zabezpieczenia
- specyfika poszczególnych rodzajów zabezpieczenia oraz sposób ewidencji
transakcji zabezpieczających w księgach rachunkowych
- wymagania MSSF 7 w zakresie ujawniania informacji o instrumentach
finansowych
- regulacje ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, które odnoszą
się do instrumentów finansowych, ze szczególnym uwzględnieniem instrumentów
pochodnych.
Publikacja skierowana głównie do pracowników działów finansowo-księgowych,
głównych księgowych, biegłych rewidentów i audytorów wewnętrznych, a także
studentów kierunków finanse i rachunkowość, ekonomia czy zarządzanie, poszerzając w
znaczący sposób ich wiedzę na temat instrumentów finansowych i ich wpływu na
sytuację finansową jednostek gospodarczych.
Opracowanie użyteczne zarówno dla przedsiębiorstw, które sporządzają sprawozdania
finansowe zgodnie z MSR/MSSF, jak również tych, które stosują polskie regulacje
rachunkowości.
dr Przemysław Czajor – pracownik naukowo-dydaktyczny Katedry
Rachunkowości Uniwersytetu Łódzkiego. Prowadzi szkolenia z zakresu rachunkowości
finansowej i zarządzania finansami oraz uczestniczy w projektach w zakresie opracowania i
implementacji polityki rachunkowości oraz systemów rachunkowości zarządczej w polskich
przedsiębiorstwach. Stypendysta University of Texas at Austin (2003 r.). Autor i
współautor ponad 40 publikacji z zakresu rachunkowości. Specjalista w dziedzinie
instrumentów finansowych.
Spis treści:
Wprowadzenie
Rozdział 1
Definicje i klasyfikacja instrumentów finansowych
- Historia międzynarodowych regulacji rachunkowości instrumentów finansowych
- Istota, definicje i klasyfikacja instrumentów finansowych
- Istota i definicje instrumentów finansowych
- Zakres zastosowania MSR 32, MSR 39 i MSSF 7
- Klasyfikacja instrumentów finansowych
- Przeklasyfikowanie aktywów finansowych po początkowym ujęciu
- Podobieństwa i różnice regulacji rachunkowości instrumentów finansowych –
MSR/MSSF a polskie regulacje rachunkowości
- Klasyfikacja aktywów finansowych według MSSF 9
Rozdział 2
Wycena na dzień bilansowy
- Zasady wyceny bilansowej aktywów i zobowiązań finansowych
- Wartość godziwa
- Zamortyzowany koszt
- Rozliczenie skutków przeklasyfikowania aktywów finansowych
- Ujęcie początkowe aktywów i zobowiązań finansowych
- Koszty transakcji przy początkowym ujęciu
- Transakcje zawierane na warunkach odbiegających od warunków rynkowych
- Transakcje zawierane na regulowanym rynku
- Utrata wartości aktywów finansowych
- Istota i przesłanki utraty wartości
- Utrata wartości aktywów finansowych, na których ustanowiono zabezpieczenie
- Przychody z tytułu odsetek od aktywów finansowych, które utraciły wartość
- Polskie regulacje rachunkowości – podobieństwa i różnice
Rozdział 3
Instrumenty pochodne i wbudowane instrumenty pochodne
- Instrumenty pochodne – wprowadzenie
- Kontrakty forward
- Kontrakty futures
- Opcje
- Transakcje swap
- Ujęcie początkowe i wycena instrumentów pochodnych
- Kontrakty forward
- Kontrakty futures
- Transakcje swap
- Opcje
- Wbudowane instrumenty pochodne
- Istota wbudowanych instrumentów pochodnych
- Warunki wyodrębniania wbudowanych instrumentów pochodnych
- Zasady wyceny i ujmowania wbudowanych instrumentów pochodnych
- Ponowna ocena umów pod względem wyodrębniania wbudowanych instrumentów pochodnych
- Instrumenty pochodne i wbudowane instrumenty pochodne – polskie regulacje
rachunkowości
Rozdział 4
Rachunkowość transakcji zabezpieczających
- Istota rachunkowości zabezpieczeń
- Warunki stosowania zasad rachunkowości zabezpieczeń
- Efektywność transakcji zabezpieczającej
- Rodzaje transakcji zabezpieczających
- Rachunkowość zabezpieczeń w świetle polskich przepisów rachunkowości
Rozdział 5
Ujawnienia informacji o instrumentach finansowych
- Informacje ilościowe o aktywach i zobowiązaniach finansowych
- Ujawnienia informacji na temat rachunkowości zabezpieczeń
- Ujawnienia o charakterze jakościowym (opisowym).
- Przykładowe ujawnienia informacji jakościowych (opisowych)
- Analiza wrażliwości
- Ujawnianie informacji o instrumentach finansowych w świetle polskich regulacji
rachunkowości
Rozdział 6
Opodatkowanie instrumentów finansowych
- Opodatkowanie niepochodnych instrumentów finansowych
- Opodatkowanie instrumentów pochodnych
- Walutowe instrumenty pochodne
296 stron, B5, oprawa miękka