Dyrektywa 2006/112/WE jest obecnie podstawowym aktem prawa unijnego
wyznaczającym zasady opodatkowania podatkiem od wartości dodanej we wszystkich
państwach UE.
Celem niniejszego komentarza jest przybliżenie zasad opodatkowania VAT
wynikających z Dyrektywy oraz wskazanie praktycznego wpływu przepisów Dyrektywy na
prawa i obowiązki krajowych podatników VAT. Analiza przepisów Dyrektywy stanowi bowiem
punkt wyjścia dla oceny zgodności krajowych regulacji z przepisami unijnymi. Autorzy
wiele miejsca poświęcili omówieniu zagadnień szczególnie kontrowersyjnych na gruncie
krajowej praktyki, tj.:
- konieczność uzyskania potwierdzenia odbioru faktury korygującej w celu
obniżenia podstawy opodatkowania,
- opodatkowanie świadczeń złożonych (np. ubezpieczenie i leasing, refaktura
mediów i najem),
- wymogi dokumentacyjne dotyczące eksportu i dostaw wewnątrzwspólnotowych,
- rozliczenie VAT transakcji w zakresie obrotu wierzytelnościami,
- zwolnienia z VAT dla sprzedaży nieruchomości.
W analizie poszczególnych zagadnień pomocne są liczne przykłady i schematy –
opracowane na podstawie doświadczenia autorów – które pozwalają one na łatwiejsze
przyswojenie trudnych niekiedy zagadnień VAT na przykładzie konkretnych sytuacji .
Autorzy w skomentowali także istotne zmiany do Dyrektywy związane z wejściem w
życie Dyrektywy 2010/45/UE. Dyrektywa ta w istotny sposób modyfikuje m.in. zasady
wystawiania i przesyłania faktur w formie elektronicznej. Wspomniana Dyrektywa weszła w
życie już w 2010 r., lecz kraje członkowskie zobowiązane są stosować regulacje z
niej wynikające od 1.1.2013 r. Niektóre państwa, przykładowo Polska,
postanowiły dostosować swe krajowe regulacje już wcześniej. Mając na uwadze znaczenie
nowych regulacji, Autorzy wiele miejsca poświęcili tym przepisom, prezentując zarówno
przepisy obecnie obowiązujące (lecz stosowane przez państwa członkowskie od 1.1.2013),
jak również przepisy już zmienione przez Dyrektywę 2010/45/UE, które jednak do
31.12.2012 są stosowane przez poszczególne kraje UE. W komentarzu zawarte jest
szczegółowe omówienie istotnych zagadnień związanych m.in. z wystawianiem i
przesyłaniem faktur w formie elektronicznej:
- sposoby zapewnienia autentyczności pochodzenia faktur elektronicznych;
- sposoby zapewnienia integralności treści faktur.
Autorzy wskazują, w jaki sposób fakturowanie elektroniczne może być wdrożone w
praktyce i odpowiadają na pytanie, czy i pod jakimi warunkami dopuszczalną formą
przesłania faktury elektronicznej może być np. e-mail z załączonym dokumentem w
formacie pdf.
Mając na uwadze istotną rolę orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii
Europejskiej, Autorzy podjęli się również analizy najważniejszych wyroków
dotyczących VAT, przedstawiając, w jaki sposób orzeczenia te mogą być przez
podatników wykorzystane w sporach z organami podatkowymi. Coraz powszechniejsza praktyka
stosowania Dyrektywy oraz wykorzystywania dorobku Trybunału Sprawiedliwości Unii
Europejskiej przez polskie sądy administracyjne sprawiają, że znajomość Dyrektywy
jest realnym atutem po stronie podatnika.
Spis treści:
Przedmowa
Wykaz skrótów
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego
systemu podatku od wartości dodanej
Preambuła
Tytuł I. Przedmiot i zakres stosowania
Art. 1-4
Tytuł II. Zakres terytorialny
Art. 5-8
Tytuł III. Podatnicy
Art. 9-13
Tytuł IV. Transakcje podlegające opodatkowaniu
Rozdział 1. Dostawa towarów
Art. 14-19
Rozdział 2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Art. 20-23
Rozdział 3. Świadczenie usług
Art. 24-29
Rozdział 4. Import towarów
Art. 30
Rozdział 5. Świadczenia złożone
Rozdział 6. Dostawa towarów a świadczenie usług
Tytuł V. Miejsce transakcji podlegających opodatkowaniu
Rozdział 1. Miejsce dostawy towarów
Sekcja 1. Dostawa towarów bez transportu
Art. 31
Sekcja 2. Dostawa towarów wraz z transportem
Art. 32-36
Sekcja 3. Dostawa towarów na pokładzie jednostki pływającej, statku powietrznego lub
pociągu
Art. 37
Sekcja 4. Dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej oraz dostawy
energii cieplnej lub chłodniczej poprzez sieci dystrybucji
energii cieplnej i chłodniczej
Art. 38-39
Rozdział 2. Miejsce wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Art. 40-42
Rozdział 3. Miejsce świadczenia usług
Sekcja 1. Definicje
Art. 43
Sekcja 2. Przepisy ogólne
Art. 44 5
Sekcja 3. Przepisy szczególne
Podsekcja 1. Świadczenie usług przez pośredników
Art. 46
Podsekcja 2. Świadczenie usług związanych z nieruchomościami
Art. 47
Podsekcja 3. Świadczenie usług transportu
Art. 48-52
Podsekcja 4. Świadczenie usług związanych z działalnością kulturalną, artystyczną,
sportową, naukową, edukacyjną, rozrywkową i podobną, usług pomocniczych do usług
transportu, wycena majątku ruchomego
i prace na tym majątku
Art. 53-54
Podsekcja 5. Świadczenie usług restauracyjnych i cateringowych
Art. 55
Podsekcja 6. Wynajem środków transportu
Art. 56
Podsekcja 7. Świadczenie usług restauracyjnych i cateringowych przeznaczonych do
konsumpcji na pokładach statków, statków powietrznych
lub pociągów
Art. 57
Podsekcja 8. Świadczenie usług elektronicznych na rzecz osób niebędą-
cych podatnikami
Art. 58
Podsekcja 9. Świadczenie usług na rzecz osób niebędących podatnikami
spoza Wspólnoty
Art. 59
Podsekcja 10. Zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu lub nieopodat-
kowaniu
Art. 59a-59b
Rozdział 4. Miejsce importu towarów
Art. 60-61
Rozdział 5. Transakcje trójstronne i łańcuchowe
Tytuł VI. Zdarzenie powodujące powstanie obowiązku podatkowego i wymagalność
podatku
Rozdział 1. Przepisy ogólne
Art. 62
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 63-67
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Art. 68-69
Rozdział 4. Import towarów
Art. 70-71
Tytuł VII. Podstawa opodatkowania
Rozdział 1. Definicja
Art. 72
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 73-82
Rozdział 3. Wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów
Art. 83-84
Rozdział 4. Import towarów
Art. 85-89
Rozdział 5. Przepisy różne
Art. 90-92
Tytuł VIII. Stawki
Rozdział 1. Stosowanie stawek
Art. 93-95
Rozdział 2. Struktura i wysokość stawek
Sekcja 1. Stawka podstawowa
Art. 96-97
Sekcja 2. Stawki obniżone
Art. 98-101
Sekcja 3. Przepisy szczególne
Art. 102-105
Rozdział 3. (skreślony)
Art. 106-108
Rozdział 4. Przepisy szczególne mające zastosowanie do czasu wprowadzenia
przepisów ostatecznych
Art. 109-122
Rozdział 5. Przepisy przejściowe
Art. 123-130
Tytuł IX. Zwolnienia
Rozdział 1. Przepisy ogólne
Art. 131
Rozdział 2. Zwolnienia dotyczące określonych czynności wykonywanych
w interesie publicznym
Art. 132-134
Rozdział 3. Zwolnienia dotyczące innych czynności
Art. 135-137
Rozdział 4. Zwolnienia związane z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi
Sekcja 1. Zwolnienia z tytułu dostawy towarów
Art. 138-139
Sekcja 2. Zwolnienia z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Art. 140-141
Sekcja 3. Zwolnienia z tytułu niektórych usług transportu
Art. 142
Rozdział 5. Zwolnienia w imporcie
Art. 143-145
Rozdział 6. Zwolnienia w eksporcie
Art. 146-147
Rozdział 7. Zwolnienia związane z transportem międzynarodowym
Art. 148-150
Rozdział 8. Zwolnienia dotyczące niektórych transakcji uznanych za eksport
Art. 151-152
Rozdział 9. Zwolnienia z tytułu świadczenia usług przez pośredników
Art. 153
Rozdział 10. Zwolnienia transakcji związanych z międzynarodowym obrotem towarowym
Sekcja 1. Składy celne, składy inne niż celne oraz podobne procedury : Art. 154-163
Sekcja 2. Transakcje zwolnione w związku z eksportem oraz w ramach wymiany handlowej
między państwami członkowskimi
Art. 164-165
Sekcja 3. Przepis wspólny dla sekcji 1 i 2
Art. 166
Tytuł X. Odliczenia
Rozdział 1. Źródło i zakres prawa do odliczenia
Art. 167-172
Rozdział 2. Proporcja podlegająca odliczeniu
Art. 173-175
Rozdział 3. Ograniczenia prawa do odliczenia
Art. 176-177
Rozdział 4. Przepisy regulujące korzystanie z prawa do odliczenia
Art. 178-183
Rozdział 5. Korekta odliczeń
Art. 184-192
Tytuł XI. Obowiązki podatników i niektórych osób niebędących podatnikami
Rozdział 1. Obowiązek podatkowy
Sekcja 1. Osoby zobowiązane do zapłaty VAT na rzecz organów podatkowych
Art. 192a-205
Sekcja 2. Warunki płatności
Art. 206-212
Rozdział 2. Identyfikacja
Art. 213-216
Rozdział 3. Fakturowanie
Sekcja 1. Definicja
Art. 217
Sekcja 2. Pojęcie faktury
Art. 218-219
Sekcja 3. Wystawianie faktur
Art. 219a-225
Sekcja 4. Dane umieszczane na fakturach
Art. 226-231
Sekcja 5. Faktury papierowe i faktury elektroniczne
Art. 232-237
Sekcja 6. Środki upraszczające
Art. 238-240
Rozdział 4. Rachunkowość
Sekcja 1. Definicja
Art. 241
Sekcja 2. Obowiązki ogólne
Art. 242-243
Sekcja 3. Obowiązki szczególne dotyczące przechowywania wszystkich faktur
Art. 244-248a
Sekcja 4. Prawo dostępu do faktur przechowywanych za pomocą środków elektronicznych w
innym państwie członkowskim
Art. 249
Rozdział 5. Deklaracje
Art. 250-261
Rozdział 6. Informacje podsumowujące
Art. 262-271
Rozdział 7. Przepisy różne
Art. 272-273
Rozdział 8. Obowiązki dotyczące niektórych transakcji importu i eksportu
Sekcja 1. Import
Art. 274-277
Sekcja 2. Eksport
Art. 278-280
Tytuł XII. Procedury szczególne
Rozdział 1. Procedura szczególna dla małych przedsiębiorstw
Sekcja 1. Uproszczone procedury naliczania i poboru podatku
Art. 281
Sekcja 2. Zwolnienia lub stopniowe obniżanie podatku
Art. 282-292
Sekcja 3. Sprawozdawczość i przegląd przepisów
Art. 293-294
Rozdział 2. Wspólny system ryczałtowy dla rolników
Art. 295-305
Rozdział 3. Procedura szczególna dla biur podróży
Art. 306-310
Rozdział 4. Procedury szczególne dotyczące towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków
Sekcja 1. Definicje
Art. 311
Sekcja 2. Procedura szczególna dla podatników-pośredników
Podsekcja 1. Procedura marży
Art. 312-325
Podsekcja 2. Procedura przejściowa mająca zastosowanie do używanych środków
transportu
Art. 326-332
Sekcja 3. Procedura szczególna dotycząca sprzedaży w drodze aukcji publicznej
Art. 333-341
Sekcja 4. Środki zapobiegające zakłóceniom konkurencji i oszustwom podatkowym
Art. 342-343
Rozdział 5. Procedura szczególna dla złota inwestycyjnego
Sekcja 1. Przepisy ogólne
Art. 344-345
Sekcja 2. Zwolnienie z VAT
Art. 346-347
Sekcja 3. Prawo wyboru opodatkowania
Art. 348-351
Sekcja 4. Transakcje na regulowanym rynku złota
Art. 352-353
Sekcja 5. Szczególne prawa i obowiązki przedsiębiorców w obrocie złotem inwestycyjnym
Art. 354-356
Rozdział 6. Procedura szczególna dotycząca podatników niemających siedziby, którzy
świadczą usługi drogą elektroniczną na rzecz osób niebędących
podatnikami
Sekcja 1. Przepisy ogólne
Art. 357-358
Sekcja 2. Procedura szczególna dla usług świadczonych drogą elektroniczną
Art. 359-369
Tytuł XIII. Odstępstwa
Rozdział 1. Odstępstwa mające zastosowanie do czasu wprowadzenia przepisów
ostatecznych
Sekcja 1. Odstępstwa dla państw należących do Wspólnoty w dniu 1 stycznia
1978 r.
Art. 370-374
Sekcja 2. Odstępstwa dla państw, które przystąpiły do Wspólnoty po 1 stycznia 1978
r.
Art. 375-390b
Sekcja 3. Przepisy wspólne dla sekcji 1 i 2
Art. 391-393
Rozdział 2. Odstępstwa przyznawane w drodze upoważnienia
Sekcja 1. Środki upraszczające i zapobiegające uchylaniu się od opodatkowania lub
unikaniu opodatkowania
Art. 394-395
Sekcja 2. Umowy międzynarodowe
Art. 396
Tytuł XIV. Przepisy różne
Rozdział 1. Środki wykonawcze
Art. 397
Rozdział 2. Komitet ds. VAT
Art. 398
Rozdział 3. Kurs wymiany
Art. 399-400
Rozdział 4. Inne podatki, cła i należności
Art. 401
Tytuł XV. Przepisy końcowe
Rozdział 1. Przepisy przejściowe w zakresie opodatkowania wymiany handlowej między
państwami członkowskimi
Art. 402-404
Rozdział 2. Środki przejściowe mające zastosowanie w kontekście przystąpienia do
Unii Europejskiej
Art. 405 10
Rozdział 3. Transpozycja i wejście w życie
Art. 411-414
Załączniki
Indeks rzeczowy
856 stron, Format: 16.0x24.0cm, oprawa twarda
