TRANSAKCJE WEWNĄTRZWSPÓNOTOWE W VAT ANALIZA PRAKTYCZNA SELERA P. Księgarnia

Transakcje wewnątrzwspólnotowe w VAT

Analiza praktyczna

Prezentowana książka jest obecnie jedyną publikacją na rynku wydawniczym, w której przedstawiono pogłębioną i aktualną analizę opodatkowania VAT transakcji wewnątrzwspólnotowych.

W pracy omówiono w szczególności te zagadnienia, które budzą najwięcej kontrowersji w praktyce opodatkowania, m.in.: zastosowanie stawki 0% dla dostawy wewnątrzwspólnotowej, rozliczanie transakcji łańcuchowych, zwłaszcza z udziałem krajów trzecich, funkcjonowanie systemu VIES i jego znaczenie dla podatników.

Opracowanie zawiera najnowsze orzecznictwo sądowe i interpretacje Ministra Finansów w zakresie opodatkowania VAT transakcji wewnątrzwspólnotowych, przykłady i diagramy obrazujące przebieg transakcji łańcuchowych i trójstronnych oraz metodologię rozliczeń, a także odniesienia do poszczególnych konstrukcji prawnych funkcjonujących w wybranych państwach Unii Europejskiej.

Do książki dołączono również aneks ukazujący planowane zmiany w zakresie opodatkowania transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Adresatami publikacji są przede wszystkim osoby zatrudnione w księgowości i finansach, właściciele biur rachunkowych, doradcy podatkowi, a także studenci prawa i ekonomii zainteresowani poszerzeniem wiedzy z zakresu podatku od towarów i usług.

Paweł Selera - doktor nauk prawnych, (LL.M.); doradca podatkowy; współpracownik kancelarii MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy spółka doradztwa podatkowego sp. z o.o. Doświadczenie zawodowe zdobywał w międzynarodowych firmach doradztwa podatkowego w Niemczech oraz Polsce. Odbył staż w Dyrekcji Generalnej ds. Podatków i Unii Celnej Komisji Europejskiej w Brukseli. Jest stypendystą Instituto Politécnico de Bragança; laureat konkursu dla młodych autorów publikacji profesjonalnych Złote Skrzydła ?Dziennika Gazety Prawnej?; autor wielu publikacji, głównie z zakresu europejskiego prawa podatkowego, w tym monografii Międzynarodowe a unijne prawo podatkowe w kontekście opodatkowania zysków przedsiębiorstw (Warszawa 2010).

Spis treści:

Wykaz skrótów

Wstęp

Rozdział I
Geneza i istota transakcji wewnątrzwspólnotowych

I.Transakcje wewnątrzwspólnotowe - uwagi terminologiczne
II.Obrót towarowy pomiędzy państwami UE - zasada pochodzenia a zasada przeznaczenia
III.Zasada kraju pochodzenia jako system docelowy (definitywny)
IV.System przejściowy (obecny) i jego założenia

Rozdział II
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

I.Przestanki obiektywne (merytoryczne) dostawy wewnątrzwspólnotowej
A.Kryteria dostawy wewnątrzwspólnotowej na tle dyrektywy 2006/112 (założenia)
B.Kryteria dostawy wewnątrzwspólnotowej na tle ustawy o VAT (ogólna charakterystyka)
C.Dostawa wewnątrzwspólnotowa jako dostawa odpłatna
D.Dostawa wewnątrzwspólnotowa jako dostawa nieodpłatna
E.Moment dostawy wewnątrzwspólnotowej - związek transportu z dostawą
F.Kryteria terytorialne na tle ustawy o VAT i polskiej praktyki podatkowej
G.Kradzież towaru podczas dostawy wewnątrzwspólnotowej
H.Naprawy gwarancyjne
I.Status dostawcy i nabywcy - system VIES
1.1.Specyfika statusu dostawcy i nabywcy
1.2.Mechanizm weryfikacji kontrahenta - system VIES
1.3.Weryfikacja kontrahenta - dwa sposoby weryfikacji
1.4."Nieaktywny" status kontrahenta - zakres ochrony podatnika (weryfikacja samodzielna)
J.Dostawa wewnątrzwspólnotowa czy świadczenie usług? - zarys problemu
II.Przesłanki formalne dostawy wewnątrzwspólnotowej
A.Prawo unijne oraz orzecznictwo TSUE
B.Dowody potwierdzające dostawę wewnątrzwspólnotową na tle polskich regulacji
C.Polska praktyka podatkowa a orzecznictwo TSUE
D.Uchwała NSA i najnowsze orzecznictwo
E.Brak dowodów potwierdzających fakt dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej - tymczasowy (przejściowy) brak dowodów
F.Definitywny brak dowodów potwierdzających fakt dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej
III.Zakres ochrony praw podatnika dokonującego WDT - zastosowanie zwolnienia (stawki 0% VAT)
A.Prawo do zastosowania zwolnienia (stawki 0% VAT)
B.Sprawa Teleos
C.Sprawa Netto Supermarkt - ocena niemieckiej klauzuli chroniącej podatnika działającego w dobrej wierze
D.Najnowsze orzecznictwo TSUE
E.Polska praktyka podatkowa
IV.Uszlachetnianie towarów i wywóz do innego kraju UE - przypadek szczególny WDT
A.Podstawa prawna
B.Kryteria formalne
V.Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie własnych towarów
A.Istota tzw. przemieszczenia nietransakcyjnego
B.Przemieszczenie wewnątrzwspólnotowe na tle polskich regulacji
VI.Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie własnych towarów w przypadku, gdy procedura eksportu nie rozpoczyna się w polskim urzędzie celnym?
A.Geneza problemu - spór o definicję eksportu
B.Eksport towarów na tle prawa unijnego a prawo polskie
C.Niespójne stanowisko sądownictwa administracyjnego
D.Uchwała NSA z dnia 25 czerwca 2012 r
VII.Czynności nieuznawane za wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów
A.Geneza wyłączeń
B.Dostawa wraz z instalacją i montażem
C.Sprzedaż wysyłkowa
D.Przemieszczenie na pokładach statków, samolotów lub pociągów
E.Przemieszczenie w celu dokonania eksportu
F.Przemieszczenie w celu dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej
G.Wykonanie usługi na przemieszczonych towarach
H.Świadczenie usług za pomocą przemieszczonych towarów
1.Szczególne obowiązki ewidencyjne przy czasowych przemieszczeniach
VIII.Obowiązek podatkowy w dostawie wewnątrzwspólnotowej
A.Obowiązek podatkowy z tytułu WDT - reguła ogólna
B.Moment wystawienia faktury - pierwsza reguła szczególna .
C.Zaliczki
D.Obowiązek podatkowy - ustanie okoliczności uzasadniających zastosowanie wyłączeń
IX.Podstawa opodatkowania
A.Brak regulacji szczególnych - zastosowanie reguł ogólnych
B.Elementy (składniki) podstawy opodatkowania
C.Zaliczki
D.Zabezpieczenie umowy: kaucje gwarancyjne
E.Cena nabycia/ koszt wytworzenia jako podstawa opodatkowania
E.l.Dostawa nieodpłatna
E.2.Przemieszczenie wewnątrzwspólnotowe
F.Magazyn konsygnacyjny - reguły ogólne
G.Korekta podstawy opodatkowania z tytułu WDT
G.l.Wprowadzenie
G.2.Korekta in plus
G.3.Korekta in minus
H.Kursy walut
H.l.Sposób przeliczania
H.2.Korekty podstawy opodatkowania a kurs waluty
X.Dokumentacja i ewidencja WDT
A.Faktura VAT a dostawa wewnątrzwspólnotowa
B.WDT jako dostawa nieodpłatna - dokumentacja i ewidencja .
C.Ewidencja podatnika
D.Deklaracje
E.Informacje podsumowujące
F.Samofakturowanie (selfbilling) w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych - WDT

Rozdział III
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów

I.Wprowadzenie - istota WNT
II.Pojęcie i zakres nabycia wewnątrzw spoino to wego,
A.Pojęcie WNT na gruncie dyrektywy 2006/112 i ustawy o VA
B.Zakup potwierdzony paragonem fiskalnym a WNT
C.Odpłatność jako cecha WNT
D.Kryteria podmiotowe
III.Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
IV.Wyłączenia podmiotowe - brak wystąpienia WNT z uwagi na status nabywcy/ dostawcy
A.Istota wyłączeń określonych w art. 10 ustawy o VAT
B.Wyłączenie dla nabyć określonych towarów, których import jest zwolniony lub dostawa opodatkowana jest wg stawki 0%
C.Wyłączenie z uwagi na status nabywcy - granica 50.000 zł
C.l.Uwagi wprowadzające
C.2.Kalkulacja limitu 50.000 zł
C.3.Rolnicy ryczałtowi
C.4.Podatnicy wykonujący jedynie czynności inne niż opodatkowane {brak prawa do odliczenia)
C.5.Podatnicy zwolnieni podmiotowo
C.6.Osoby prawne niebędące podatnikami
C.7.Ewidencja
D.Wyłączenia z uwagi na status dostawcy
E.Prawo wyboru opodatkowania (prawo opcji)
V.Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów jako WNT (przemieszczenie nietransakcyjne)
A.Przemieszczenie nietransakcyjne jako WNT - pojęcie i kryteria
B.Przemieszczenie towarów - fikcja WNT
VI.Import towarów i ich następcze przemieszczenie na terytorium Polski
A.Korzyści wynikające z zastosowania procedury celnej 42 i jej specyfika
B.Podstawy prawne i mechanizm działania
C.Rozliczenie nabycia przez polskiego podatnika - wątpliwości ewidencyjne
VII.Wyłączenia przedmiotowe
A.Charakter i cel wyłączeń określonych w art. 12 ustawy o VAT
B.Montaż i instalacja
C.Przemieszczenie w ramach sprzedaży wysyłkowej
D.Przemieszczenie na pokładach statków, samolotów lub pociągów
E.Przemieszczenie w celu dokonania eksportu towarów
F.Przemieszczenie w celu dokonania dostawy wewnątrzwspólnotowej
G.Przemieszczenie w celu wykonania usługi
H.Przemieszczenie w celu świadczenia usług
I.Pozostałe przypadki
J.Opodatkowanie w przypadku braku spełniania kryteriów z art. 12 ust. 1 ustawy o VAT
VIII.Zwolnione z opodatkowania nabycie wewnątrzwspólnotowe
A.Istota zwolnienia i regulacje dyrektywy 2006/112
B.Zwolnienie na tle przepisów krajowych
C.Zwolnienia z rozporządzenia
IX.Obowiązek podatkowy
A.Zasada ogólna i jej znaczenie
B.Faktura VAT wystawiona przez kontrahenta unijnego
C.Zaliczki na poczet WNT
D.Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie własnych towarów - brak spełnienia kryteriów wyłączających z opodatkowania (art. 12 ust. 1 ustawy o VAT)
E.Nabycie nowych środków transportu
F.Magazyn konsygnacyjny
G.Transakcje wewnątrzwspólnotowe a zmiana stawki VAT - regulacje przejściowe
X.Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
A.Wprowadzenie - istota podstawy opodatkowania
B.WNT - podstawa opodatkowania na tle ustawy o VAT
C.Kwoty zwiększające podstawę opodatkowania
D.Pomniejszenie podstawy opodatkowania
D.l.Odpowiednie stosowanie art. 29 ust. 4 ustawy o VAT
D.2.Noty kredytowe (credit notę/Gutschrift) - premia pieniężna jako rabat?
D.3.Akcyza
E.Podstawa opodatkowania w ramach procedury 42xx
F.Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów na terytorium Polski
G.Magazyn konsygnacyjny
H.Korekta podstawy opodatkowania - moment ujęcia korekty/ewidencja
H.l.Uwagi wprowadzające
H.2.Korekta in plus
H.3.Korekta in minus
I.Kurs walutowy w przypadku WNT
1.1.Kurs walutowy a WNT - zasady ogólne
1.2.Kurs walutowy w ramach nabycia w oparciu o procedurę 42xx
1.3.Kurs walutowy a zaliczki
1.4.Kurs walutowy a korekty podstawy opodatkowania
XI.Dokumentacja i ewidencja WNT
A.Faktura wewnętrzna
B.Deklaracje i informacje podsumowujące
C.Samofakturowanie w ramach WNT

Rozdział IV
Transakcje łańcuchowe i transakcje trójstronne

I.Transakcje łańcuchowe w obrocie krajowym
A.Transakcje łańcuchowe a dyrektywa 2006/112
B.Definicja transakcji łańcuchowej - art. 7 ust. 8 ustawy o VAT .
B.l.Geneza i istota regulacji
B.2.Dostawa towarów w ramach transakcji łańcuchowej
B.3.Warunek bezpośredniego wydania towaru ostatniemu w kolejności nabywcy
II.Transakcje łańcuchowe w obrocie wewnątrzwspólnotowym
A.Miejsce dostawy w ramach transakcji łańcuchowej - uwagi ogólne
B.Dostawa transportowa (ruchoma) - art. 22 ust. 2 ustawy o VAT
C.Dostawy nietransportowe (nieruchome) - art. 22 ust. 3 ustawy oVAT
D.Transakcje łańcuchowe - orzecznictwo TSUE a polskie regulacje
D.l.Sprawa EMAG Handel Eder OHG - pierwsze wnioski
D.2.Sprawa Euro Tyre Holding
E.Dostawa i nabycie wewnątrzwspólnotowe w ramach transakcji łańcuchowych - wnioski i przykłady
III.Transakcje łańcuchowe z udziałem krajów trzecich
A.Specyfika transakcji z udziałem krajów trzecich/ podatników z krajów trzecich
B.Eksport towarów w ramach transakcji łańcuchowej
B.l.Eksport bezpośredni i eksport pośredni a transakcje łańcuchowe
B.2.Identyfikacja eksportu w ramach transakcji łańcuchowej
B.3.Eksport towarów w ramach transakcji łańcuchowej - orzecznictwo TSUE a zagwarantowanie zwolnienia dla eksportu towarów
B.4.Wnioski
C.Import towarów w ramach transakcji łańcuchowej
C.l.Wprowadzenie
C.2.Artykuł 22 ust. 4 ustawy o VAT ~lex specialis
C.3.Zastosowanie reguł ogólnych uersus art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT
D.Udział kraju trzeciego w transakcji łańcuchowej - brak eksportu i importu
IV.Transakcje łańcuchowe z udziałem nie-podatników
V.Transakcje trójstronne
A.Definicja i regulacja dyrektywy 2006/112
B.Transakcje trójstronne w polskich regulacjach
C.Obowiązki polskiego podatnika w transakcji trójstronnej
D.Artykuł 137 - uchylony z dniem 1 grudnia 2008 r
E.Transakcje trójstronne - przypadek szczególny czterech podatników w łańcuchu

Rozdział V
Magazyn konsygnacyjny

I.Magazyn konsygnacyjny a call-off stock - pojęcie i praktyka państw UE
A.Definicja i uwagi terminologiczne
B.Magazyny konsygnacyjne na tle prawa unijnego i praktyki państw UE
II.Skutki przemieszczenia towarów w ramach magazynu konsygnacyjnego - brak zastosowania uproszczenia (reguły ogólne)
A.Przemieszczenie towarów do magazynu na terytorium RP
B.Dostawa do zagranicznego magazynu - problemy ewidencyjne
C.Dostawy w oparciu o magazyn konsygnacyjny do dnia 1 grudnia 2008 r
III.Magazyn konsygnacyjny - funkcjonowanie uproszczenia na tle ustawy o VAT
A.Definicja legalna magazynu konsygnacyjnego
B.Rozpoznanie WNT przez prowadzącego magazyn
C.Magazyn konsygnacyjny - obowiązek podatkowy z tytułu WNT
D.Warunki formalne
E.Powrotne przemieszczenie i jego skutki
F.Dostawy do zagranicznego magazynu konsygnacyjnego
G.Podsumowanie i wnioski

Rozdział VI
Prawo do odliczenia podatku naliczonego w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowych

I.Uwagi wprowadzające - prawo do odliczenia podatku naliczonego i jego zakres
A.Prawo do odliczenia jako przejaw neutralności VAT
B.Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną - orzecznictwo TSUE
C.Związek zakupów ze sprzedażą opodatkowaną
II.Transakcje wewnątrzwspólnotowe a prawo do odliczenia i jego zakres
A.Dostawa wewnątrzwspólnotowa jako dostawa opodatkowana VAT
B.WNT - prawo do odliczenia (VAT należny = VAT naliczony jako zasada)
III.Wyłączenia i ograniczenia w prawie do odliczenia
A.Istota wyłączeń/ ograniczeń w prawie do odliczenia - klauzula stałości
B.Aktualny zakres wyłączeń w prawie do odliczenia na tle ustawy o VAT
IV.Ograniczenie w prawie do odliczenia w przypadku nabycia samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych
A.Samochody osobowe - regulacje dyrektywy 2006/112 a praktyka państw UE
B.Regulacje polskie po wejściu do UE w 2004 r. (sprawa Magoora)
C.Regulacje przejściowe - decyzja Rady UE
D.Wyłączenie opodatkowania prywatnego użytkowania jako konsekwencja ograniczonego prawa do odliczenia
E.Prywatne użytkowanie - problem podstawy opodatkowania ,
F.Sprawa T.G. von Laarhoven - pytania o zgodność ograniczeń
w prawie do odliczenia z prawem unijnym

Aneks

Projekt Ministra Finansów z dnia 10 sierpnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw, wraz z uzasadnieniem - zaakceptowany przez Stały Komitet Rady Ministrów w dniu 20 września 2012 r. (w zakresie, w jakim dotyczy transakcji wewnątrzwspólnotowych)

Wykaz przywołanych orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej

Bibliografia

304 strony, Format: 17.0x24.5cm, oprawa twarda

Księgarnia nie działa. Nie odpowiadamy na pytania i nie realizujemy zamówien. Do odwolania !.