Wpływ wybranych instrumentów prawnopodatkowych na politykę optymalizacji
opodatkowania holdingów międzynarodowych
Przedmiotem opracowania są wybrane instrumenty prawnopodatkowe, które uznałem za
najistotniejsze w kreowaniu polityki optymalizacji opodatkowania, a jednocześnie
wzbudzające największe kontrowersje w kontekście rzetelnego i prawidłowego (zgodnego z
ideą) wykorzystania.
Ponadto, niemożliwe jest wymienienie w sposób wyczerpujący wszystkich instrumentów,
gdyż specyfika ich powstawania jest tak dynamiczna, że nawet poszczególne ustawodawstwa
nie są w stanie nadążyć w ich sankcjonowaniu.
Zróżnicowanie i kontrowersyjny charakter instrumentów często wynika z pejoratywnego
ujęcia optymalizacji opodatkowania. Jurysdykcje poszczególnych państw członkowskich
różnic definiują to zjawisko, ma to więc bezpośrednie przełożenie na instrumenty
optymalizujące opodatkowanie.
Zjawisko optymalizowania opodatkowania to nie tylko unikanie opodatkowania, ale również
zagrożenie zaistnienia podwójnego lub nawet wielokrotnego opodatkowania.
Praca pomija natomiast problematykę klauzul ograniczających unikanie opodatkowania
(zarówno ogólnych i szczególnych), wykracza to bowiem poza zakres opracowania.
Sporadyczne są nawiązania do tych rozwiązań, jednak tylko w zakresie, w jakim są one
pomocne - kuriozalnie - w wykorzystywaniu ich do optymalizowania opodatkowania.
Najczęściej ma to związek z istniejącymi lukami i nieścisłościami w tych
regulacjach.
Brak holdingowego prawa podatkowego sprzyja powstawaniu inicjatyw wprowadzających
uregulowania systemowe dotyczące opodatkowania holdingów działających transgranicznie.
Są one przedmiotem licznych dyskusji i kontrowersji, jednak mogą mieć przełomowe
znaczenie zarówno dla samych holdingów, jak i państw członkowskich zainteresowanych
wprowadzeniem tych regulacji.
Tematem rozprawy jest wpływ wybranych instrumentów prawnopodatkowych na politykę
optymalizowania opodatkowania holdingów międzynarodowych.
Spis treści:
WYKAZ SKRÓTÓW
WSTĘP
ROZDZIAŁ I
ROZWIĄZANIA PODATKOWE DLA HOLDINGÓW MIĘDZYNARODOWYCH W WYBRANYCH PAŃSTWACH UE
1.Uwagi ogólne
2.Holding - pojęcie, formy i istota jego funkcjonowania
3.Podatkowe aspekty funkcjonowania holdingów
4.Opodatkowanie holdingów międzynarodowych w wybranych usławodawstwach państw UE
5.Wnioski
ROZDZIAŁ II
ZNACZENIE PRAWA EUROPEJSKIEGO DLA OPODATKOWANIA HOLDINGÓW MIĘDZYNARODOWYCH
1.Uwagi ogólne
2.Relacje między prawem międzynarodowym i europejskim a prawem krajowym
3.Proces harmonizacji prawa europejskiego w kontekście opodatkowania holdingów
4.Podatkowe przeszkody w transgranicznej działalności holdingów w UE
5.Rola orzecznictwa ETS w kształtowaniu transgranicznej polityki podatkowej holdingów
6.Wnioski
ROZDZIAŁ III
RAJ PODATKOWY JAKO INSTRUMENT OPTYMALIZOWANIA OPODATKOWANIA HOLDINGÓW
MIĘDZYNARODOWYCH
1.Uwagi ogólne
2.Pojęcie i cechy raju podatkowego
3.Unikanie opodatkowania jako główna przyczyna korzystania z rajów podatkowych przez
holdingi międzynarodowe
4.Międzynarodowa konkurencja podatkowa
5.Sposoby wykorzystywania rajów podatkowych przez holdingi międzynarodowe
6.Spółka holdingowa jako szczególna forma planowania podatkowego w rajach podatkowych
7.Wnioski
ROZDZIAŁ IV
ROLA MIĘDZYNARODOWYCH UMÓW O UNIKANIU PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA W POLITYCE
OPTYMALIZACJI OPODATKOWANIA HOLDINGÓW
1.Uwagi ogólne
2.Zjawisko międzynarodowego podwójnego opodatkowania w polityce holdingów
3.Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a raje podatkowe
4.Zjawisko nabywania korzyści umownych (treaty shopping) jako szczególny instrument
optymalizowania opodatkowania holdingów międzynarodowych
5.Wybrane metody przeciwdziałania treaty shopping i ich wpływ na politykę optymalizacji
opodatkowania holdingów międzynarodowych
6.Wnioski
ROZDZIAŁ V
ROLA CEN TRANSFEROWYCH I INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH W POLITYCE OPTYMALIZACJI
OPODATKOWANIA HOLDINGÓW MIĘDZYNARODOWYCH
1.Uwagi ogólne
2.Rola instrumentów hybrydowych w kształtowaniu polityki podatkowej holdingów
międzynarodowych
3.Niedostateczna kapitalizacja jako szczególna forma finansowania długiem w polityce
holdingów
4.Unormowania w zakresie ograniczania niedostatecznej kapitalizacji w państwach UH
5.Klauzula oszczędnego kredytu podatkowego (tax sparing credit)
6.Uprzednie porozumienie cenowe jako instrument optymalizacji podatkowej holdingów
7.Wnioski
ROZDZIAŁ VI
WSPÓLNA SKONSOLIDOWANA KORPORACYJNA PODSTAWA OPODATKOWANIA (CCCTB) JAKO
ALTERNATYWNA PROPOZYCJA OPODATKOWANIA HOLDINGÓW MIĘDZYNARODOWYCH
1.Uwagi ogólne
2.Ogólne założenia koncepcji CCCTB
3.Grupa CCCTB
4.Wady i zalety koncepcji CCCTB w kontekście aktualnego opodatkowania holdingów
międzynarodowych
5.Wnioski
ZAKOŃCZENIE
WYKAZ REGULACJI PRAWNYCH
ORZECZNICTWO
BIBLIOGRAFIA
MATERIAŁY DODATKOWE
WYKAZ TABEL I WYKRESÓW
354 strony, Format: 17.0x24.5cm, oprawa twarda
