Publikacja przedstawia zagadnienia podatkowe, z którymi spotkają się
podmioty działające na polskim rynku nieruchomości.
Zostały w niej omówione kwestie związane ze sprzedażą i zakupem
nieruchomości lub spółek posiadających nieruchomości, procesem budowlanym, wynajmem
nieruchomości, finansowaniem działalności na rynku nieruchomości oraz planowaniem
podatkowym. Poruszane kwestie przedstawione są w sposób jasny i przystępny z jak
największym naciskiem na potrzeby praktyki, tak, aby pomóc inwestorom, deweloperom oraz
firmom budowlanym w optymalnym a zarazem poprawnym zaplanowaniu oraz rozliczeniu
podejmowanej działalności.
Publikacja powinna zainteresować zarówno dyrektorów finansowych i
księgowych, jak również osoby, które odpowiadając za planowanie i prowadzenie
działalności inwestycyjnej i operacyjnej na rynku nieruchomości muszą brać pod uwagę
aspekty podatkowe.
Stan prawny: wrzesień 2007 r.
Michał Thedy - doświadczony menadżer w Dziale Doradztwa Podatkowego
Ernst & Young. Należy do zespołów Doradztwa Rynku Nieruchomości, Międzynarodowego
Prawa Podatkowego oraz Doradztwa Transakcyjnego. Posiada uprawnienia doradcy podatkowego.
Autor licznych publikacji w prasie podatkowej.
Tomasz Krasowski - licencjonowany doradca podatkowy i doświadczony
konsultant w zespole Doradztwa Rynku Nieruchomości oraz zespole Międzynarodowego Prawa
Podatkowego Ernst & Young.
Anna Wasiluk - doświadczony konsultant w zespole Doradztwa Rynku
Nieruchomości oraz zespole Międzynarodowego Prawa Podatkowego Ernst & Young.
Członek grupy obsługującej klientów niemieckojęzycznych (German Desk).
Spis treści
Wprowadzenie
Wykaz skrótów
Wykaz literatury
1. Faza inwestycyjna
1.1. Zakup spółki posiadającej nieruchomość
1.1.1. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych
1.1.1.1. Opodatkowanie zbywcy
1.1.1.2. Rozpoznanie kosztów przez nabywcę
1.1.2. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług oraz podatkiem od czynności
cywilnoprawnych
1.1.3. Kwestie podatkowe a ustalenie ceny
1.1.4. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe nabywanej spółki
1.1.4.1. Due diligence
1.1.4.2. Ograniczenie odpowiedzialności w umowie
1.1.5. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe sprzedawcy
1.2. Zakup nieruchomości
1.2.1. Klasyfikacja przedmiotu transakcji
1.2.1.1. Przedsiębiorstwo
1.2.1.2. Zorganizowana część przedsiębiorstwa
1.2.1.3. Zakład (oddział) samodzielnie sporządzający bilans
1.2.1.4. Klasyfikacja transakcji sprzedaży nieruchomości
1.2.2. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych
1.2.2.1. Opodatkowanie sprzedawcy
1.2.2.2. Rozpoznanie kosztu przez nabywcę
1.2.3. Opodatkowanie VAT
1.2.3.1. Opodatkowanie VAT sprzedaży aktywów
1.2.3.2. Sprzedaż przedsiębiorstwa albo zakładu (oddziału) samodzielnie
sporządzającego bilans
1.2.4. Opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych
1.2.5. Rozliczenie przychodów i kosztów w przypadku nabycia przedsiębiorstwa
1.2.6. Nabycie nieruchomości przez polską spółkę osobową lub bezpośrednio przez
zagraniczny podmiot
1.2.7. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe sprzedawcy
1.2.7.1. Zaświadczenia o wysokości zaległości podatkowych zbywcy
1.2.7.2. Due diligence w przypadku zakupu nieruchomości
1.2.8. Gwarancja czynszowa
1.3. Zakup nieruchomości a zakup udziałów w spółce posiadającej nieruchomość
1.3.1. Opodatkowanie zysku na transakcji
1.3.2. Podatki pośrednie na transakcji
1.3.3. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe zbywcy
2. Proces budowlany
2.1. Opodatkowanie robót budowlanych
2.1.1. Uwagi ogólne
2.1.2. Rozliczenie przychodów i kosztów do celów podatku dochodowego od osób prawnych
2.1.2.1. Moment powstania przychodu
2.1.2.2. Moment rozliczenia kosztów
2.1.3. Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT
2.1.4. Fakturowanie
2.1.5. Odliczenie VAT z faktur za roboty budowlane
2.1.6. Zwrot VAT w czasie procesu budowlanego
2.1.7. Kaucje gwarancyjne
2.1.8. Kary umowne
2.1.9. Koszty i opłaty sądowe
2.1.10. Udział w przetargach
2.1.11. Przekazanie infrastruktury
2.1.11.1. Przekazanie infrastruktury niedrogowej (media)
2.1.11.2. Przekazanie infrastruktury drogowej
2.1.12. Zagraniczna spółka jako dostawca usług
2.1.12.1. Zagraniczna spółka jako wykonawca kontraktu budowlanego
2.1.12.2. Konsekwencje nabywania usług od zagranicznych spółek na gruncie VAT
2.1.13. Waluta rozliczeń kontraktów budowlanych
2.1.13.1. Kontrakt w walucie obcej
2.1.13.2. Kontrakt denominowany do waluty obcej
2.2. Kapitalizacja kosztów
2.2.1. Zakres kapitalizacji kosztów
2.2.2. Kapitalizacja kosztów finansowych
2.2.3. Segregacja kosztów
2.3. Zaniechane inwestycje
2.4. Budowa projektów na sprzedaż
3. Faza operacyjna
3.1. Zasady opodatkowania najmu
3.1.1. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych
3.1.1.1. Uwagi ogólne
3.1.1.2. Moment rozpoznania przychodu z tytułu najmu
3.1.1.3. Moment rozpoznania kosztów z tytułu najmu po stronie najemcy
3.1.2. Opodatkowanie VAT
3.1.2.1. Uwagi ogólne
3.1.2.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT
3.1.2.3. Odliczenie podatku naliczonego przez najemcę
3.1.3. Amortyzacja jako koszt w najmie - zasady ogólne
3.1.3.1. Technika dokonywania odpisów amortyzacji podatkowej
3.1.3.2. Podstawa dokonywania odpisów amortyzacyjnych i stawki amortyzacji
3.1.3.3. Inwestycje w obcych środkach trwałych oraz budynki i budowle na cudzym gruncie
3.1.3.4. Czasowy brak wykorzystywania nieruchomości przeznaczonych pod wynajem
3.1.4. Modernizacje (ulepszenia) a remonty
3.1.5. Koszty z tytułu pośrednictwa przy zawarciu umów najmu
3.1.6. Kaucje związane z zawarciem umów najmu
3.1.7. Rozwiązanie bądź wygaśnięcie umowy a dalsze korzystanie
3.1.8. Zapłata czynszu przez gwaranta
3.1.9. Rozliczenia z tytułu opłat eksploatacyjnych
3.1.9.1. "Zaliczki" na poczet opłat eksploatacyjnych i rozliczenie roczne
3.1.9.2. Bieżące refakturowanie opłat eksploatacyjnych
3.1.10. Zachęty dla najemców
3.1.10.1. Okres zwolnienia z czynszu
3.1.10.2. Wynagrodzenie za zawarcie umowy najmu
3.1.10.3. Pokrycie kosztów aranżacji wnętrz
3.1.10.4. "Wykup" najemcy
3.1.11. Rozliczenie nakładów poniesionych przez najemcę na przedmiot najmu
3.1.11.1. Rozliczenie nakładów za wynagrodzeniem ze strony wynajmującego
3.1.11.2. Rozliczenie nakładów bez wynagrodzenia ze strony wynajmującego
3.1.11.3. Likwidacja nakładów przez najemcę
3.1.12. Rozliczenie nakładów w związku ze wzniesieniem budynków lub budowli na cudzym
gruncie
3.1.13. Odszkodowanie za zerwanie umowy najmu
3.1.14. Podatek od nieruchomości
3.1.14.1. Ogólne zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości
3.1.14.2. Kwalifikacja przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości
3.2. Opodatkowanie sprzedaży mieszkań
3.2.1. Uwagi ogólne
3.2.2. Opodatkowanie dochodu ze sprzedaży mieszkań
3.2.3. Opodatkowanie VAT sprzedaży mieszkań
3.2.3.1. Sprzedaż udziałów we współwłasności mieszkań
3.2.3.2. Sprzedaż garażu/miejsca postojowego
3.2.4. Opłaty rezerwacyjne
3.3. Leasing nieruchomości - wybrane zagadnienia
3.3.1. Kwalifikacja umów leasingu na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych
3.3.2. Kwalifikacja umów leasingu na gruncie VAT
3.3.3. Leasing zabudowanej nieruchomości
3.4. Dystrybucja zysków z inwestycji nieruchomościowych
3.4.1. Inwestycja prowadzona w formie spółki kapitałowej
3.4.1.1. Ogólne zasady opodatkowania dochodów z dywidend
3.4.1.2. Zatrzymana dywidenda a nieodpłatne świadczenie
3.4.1.3. Pożyczka na dywidendę a koszt uzyskania przychodu
3.4.1. Inwestycja prowadzona w formie spółki osobowej lub poprzez oddział
4. Finansowanie
4.1. Finansowanie kapitałem
4.2. Dopłaty do kapitału
4.3. Finansowanie długiem
4.3.1. Przychody i koszty z tytułu odsetek
4.3.2. Podatek u źródła
4.3.3. Różnice kursowe
4.3.4. Pożyczka denominowana do waluty obcej
4.3.5. Niedostateczna kapitalizacja
4.3.6. Opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych
4.3.7. Opodatkowanie VAT
4.4. Finansowanie spółki osobowej i oddziału spółki kapitałowej
5. Wyjście z inwestycji
5.1. Sprzedaż spółki a sprzedaż aktywów
5.2. Dystrybucja zysku
5.3. Likwidacja spółki (likwidacja zakładu)
5.3.1. Likwidacja spółki kapitałowej
5.3.2. Likwidacja spółki osobowej
5.3.3. Likwidacja zakładu
6. Planowanie struktury inwestycji
6.1. Struktura własnościowa i forma prowadzenia działalności w Polsce
6.2. Struktura finansowa
Indeks rzeczowy
209 stron, B5, twarda oprawa
