W prezentowanej publikacji Autor szeroko analizuje obowiązujące przepisy prawa,
które regulują następujące zagadnienia dotyczące omawianej instytucji: tryb zwrotu,
podmioty uprawnione do uzyskania zwrotu, organy przyznające zwrot, warunki powstania
prawa do zwrotu, terminy, sposób i formę dokonania zwrotu. Poprzez przedstawienie tych
elementów konstrukcyjnych opisuje poszczególne rodzaje zwrotów podatkowych, co ma
służyć wskazaniu ich różnic i podobieństw. Rozważania te poprzedzone zostały
przedstawieniem pewnych zagadnień podstawowych, które wyznaczyły zakres badań zawarty
w pracy. W związku z tym podjęto próbę skonstruowania definicji pojęcia zwrotu
podatku, wskazano istotę tej instytucji, poprzez przedstawienie przesłanek, które
determinują jej istnienie, opisano podstawowe jej rodzaje oraz zarysowano miejsce zwrotu
podatku wśród innych instrumentów prawa podatkowego.
Autor przedstawia także poszczególne zwroty podatkowe w kontekście funkcji, które
pełnią w praktyce, a analizie jurydycznej towarzyszą także badania empiryczne
odnoszące się głównie do sprawdzenia przejrzystości, funkcjonalności, poprawności,
skuteczności i efektywności obecnie obowiązujących regulacji prawnych, dotyczących
zwrotów podatkowych i procedur ich realizacji.
Spis tresci:
Wykaz skrótów
.............................................................................................
VII
Wykaz aktów prawnych
.............................................................................. IX
Wstęp
.............................................................................................................
XI
I. Zwrot podatku jako instytucja prawa podatkowego............................ 1
1. Uwagi ogólne
....................................................................................... 1
2. Przedmiot zwrotu
podatku................................................................... 1
3. Definicja zwrotu podatku
.................................................................... 5
4. Istota zwrotu
podatku........................................................................... 6
5. Klasyczny zwrot podatku i jego modyfikacje ..................................... 9
6. Zwrot podatku a roszczenia podatkowe .............................................. 9
II. Charakterystyka zwrotów
podatkowych.............................................. 14
1. Uwagi ogólne
....................................................................................... 14
2. Katalog przypadków, w których przysługuje prawo do zwrotu
podatku
................................................................................................
15
3. Przedmiot i wysokość zwrotu podatku................................................
24
4. Tryb zwrotu
podatku............................................................................ 31
4.1. Uwagi ogólne
................................................................................. 31
4.2. Samoobliczenie wysokooeci zwrotu podatku .................................. 31
4.3.Wymiar zwrotu podatku w drodze decyzji..................................... 34
4.4. Specyficzne procedury zwrotu podatku......................................... 39
5. Beneficjent
...........................................................................................
40
6. Podmiot dokonujący zwrotu podatku.................................................. 42
7. Forma zwrotu podatku
......................................................................... 45
8. Termin zwrotu podatku i skutki jego naruszenia ................................ 47
9. Nienależny zwrot podatku
................................................................... 52
III. Funkcje zwrotu
podatku....................................................................... 54
1. Uwagi ogólne
....................................................................................... 54
2. Cel i funkcje zwrotu podatku w świetle przepisów wspólnotowych . 54
2.1. Podatek od towarów i usług
........................................................... 54
2.1.1. Zwrot a neutralność podatku ................................................ 54
2.1.2. Zwrot podatku a eliminacja podwójnego opodatkowania .... 60
2.1.3. Zwrot podatku jako preferencja podatkowa ......................... 62
2.2. Podatek akcyzowy
......................................................................... 63
3. Funkcje zwrotu podatku w prawie polskim ........................................ 65
3.1. Zwrot podatku jako mechanizm mający zapewnić
neutralność podatku od towarów i usług ....................................... 65
3.2. Zwrot podatku jako instrument unikania podwójnego
opodatkowania
............................................................................. 77
3.3. Zwrot podatku jako preferencja podatkowa................................... 83
3.3.1. Uwagi
ogólne........................................................................ 83
3.3.2. Preferencje w podatku akcyzowym...................................... 85
3.3.3. Zwrot podatku jako preferencja w podatku od towarów
i
usług....................................................................................
97
3.3.4. Zwrot podatku jako preferencja w innych podatkach .......... 101
Wnioski
.........................................................................................................
103
Aneks..............................................................................................................
115
1. Informacje dotyczące techniki i procedur badań
empirycznych wykorzystanych w niniejszej pracy............................ 115
1.1. Uwagi ogólne
................................................................................. 115
1.2. Program do poboru i opracowania danych z urzędów
skarbowych
.................................................................................. 116
1.3. Tematyczna Hurtownia Danych WHTAX..................................... 117
1.4. Sposób przygotowania danych oraz jego wiarygodnooea ............... 118
2. Tabele i Zestawienia
............................................................................ 121
Indeks
rzeczowy............................................................................................
143
144 strony, oprawa twarda
