Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych. Komentarz pod red. dra Wojciecha Morawskiego
(z suplementem elektronicznym)
900 stron praktycznego i niezwykle szczegółowego komentarza do ustawy o
podatkach i opłatach lokalnych i materiałów pomocniczych.
Zawarto w nim bardzo bogaty wybór orzecznictwa sadów administracyjnych oraz
interpretacji Ministra Finansów, Glównego Urzedu Nadzoru Budowlanego i innych organów.
Calość uzupelnia wybór przepisów wykonawczych i aktów prawnych koniecznych do
wlasciwego zrozumienia komentowanej regulacji. W efekcie
powstało kompleksowe opracowanie bardzo pomocne w bieżącej pracy prawników i pracowników
administracji. Korzystanie z niego ułatwiają
liczne skorowidze i przejrzysty układ graficzny książki.
Uwaga!
W celu uczynienia opracowania użytecznym w pracy praktyków, którzy czesto musza odnosic
sie do nieobowiazujacego juz stanu prawnego, przy
poszczególnych artykułach umieszczono prezentację zmian treści danego przepisu
Integralną częścią książki jest suplement elektroniczny (w formacie PDF),
który ułatwi odszukanie interesujących fragmentów publikacji oraz
ich kopiowanie badz wydruk.
Dr Tomasz Brzezicki – radca prawny, pracownik Katedry Prawa
Administracyjnego UMK w Toruniu, członek etatowy Samorządowego Kolegium Odwoławczego w
Toruniu; specjalizuje się w postępowaniu podatkowym.
Dr Krzysztof Lasiński-Sulecki – doradca podatkowy, pracownik Katedry
Prawa Finansów Publicznych UMK w Toruniu, współpracownik International Bureau of Fiscal
Documentation w Amsterdamie, autor ponad stu opracowań z zakresu prawa podatkowego oraz
prawa celnego.
Dr Wojciech Morawski – radca prawny, pracownik Katedry Prawa Finansów
Publicznych UMK w Toruniu, autor ponad stu opracowań z zakresu prawa podatkowego, prawa
celnego oraz prawa ubezpieczeń społecznych, członek kolegiów redakcyjnych Przeglądu
Podatkowego, Przeglądu Orzecznictwa Podatkowego i Kwartalnika Prawa Podatkowego.
Dr Jacek Wantoch-Rekowski – adiunkt w Katedrze Prawa Budżetowego i
Finansów Samorządu Terytorialnego UMK w Toruniu oraz kierownik Zakładu Administracji w
Państwowej Wyższej Szkole Zawodowej we Włocławku, autor kilkudziesięciu opracowań z
zakresu prawa finansowego oraz prawa ubezpieczeń społecznych.
Spis treści:
Od autorów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . 15
ROZDZIAŁ 1
Przepisy ogólne
Art. 1. [przedmiot regulacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 17
Krzysztof Lasiński-Sulecki
I. Zakres przedmiotowy regulacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 18
II. Nowelizacje art. 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 19
Art. 1a. [definicje legalne]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 19
Wojciech Morawski
I. Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 23
II. Pojęcia budynku i budowli przed 1 stycznia 2003 r. . . . . . . . . . . . . . . . 25
III. Pojęcia budynku i budowli po 1 stycznia 2003 r. – kwestia
odwołania się do „przepisów prawa budowlanego” . . . . . . . . . . . . . . . . 27
IV. Pojęcie budynku po 1 stycznia 2003 r. – wprowadzenie. . . . . . . . . . . . . 36
V. Trwałość związku obiektu z gruntem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 37
VI. Fundamenty, przegrody budowlane i dach jako elementy
konstytuujące budynek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 48
VII. Problem kompletności definicji budynku – „reklasyfikacja”
budynków na budowle w świetle orzecznictwa NSA . . . . . . . . . . . . . . . 50
VIII. Pojęcie budowli po dniu 1 stycznia 2003 r. – wprowadzenie . . . . . . . . . 56
IX. Problem instalacji i urządzeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 63
X. Urządzenia budowlane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 69
XI. Tymczasowe obiekty budowlane . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 72
XII. Opodatkowanie a legalność obiektu budowlanego . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
XIII. Opinia biegłego a klasyfikacja obiektu jako budowli lub budynku . . . . . 75
XIV. Znaczenie decyzji organów budowlanych dla klasyfikacji obiektu
jako budowli lub budynku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 77
XV. Podstawowe sporne kwestie związane z zakresem przedmiotowym
pojęcia budowli w rozumieniu ustawy – analiza wybranych
problemów praktycznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 80
XVI. Maszyny i urządzenia techniczne a podatek od nieruchomości . . . . . . 81
XVII. Części budowlane i „niebudowlane” urządzeń technicznych. . . . . . . . . 86
XVIII. Urządzenia reklamowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 87
XIX. Elektrownie wiatrowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 89
XX. Stacje bazowe telefonii komórkowej umieszczone na gruncie . . . . . . . . 90
XXI. Urządzenia techniczne umieszczone na istniejących budynkach . . . . . . 92
XXII. Kable telekomunikacyjne ułożone w kanalizacji kablowej . . . . . . . . . . . 97
XXIII. Podziemne wyrobiska górnicze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 104
XXIV. Budynki, budowle i grunty związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej – wprowadzenie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 116
XXV. Grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej (po 1 stycznia 2003 r.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
122
XXVI. Zawieszenie działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę
a związanie z działalnością gospodarczą. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 125
XXVII. Wyłączenie budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych
z tymi budynkami z zakresu gruntów, budynków i budowli
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. . . . . . . . . . . . 126
XXVIII. Grunty pod jeziorami, zbiornikami retencyjnymi i elektrowni
wodnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 128
XXIX. Grunty, budynki i budowle związane z prowadzoną działalnością
gospodarczą – wyłączenie przedmiotów opodatkowania
ze względów technicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 128
XXX. Działalność gospodarcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 135
XXXI. Wyłączenia z zakresu działalności gospodarczej działalności
rolniczej lub leśnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 138
XXXII. Wyłączenia działalności agroturystycznej z zakresu działalności
gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 139
XXXIII. Powierzchnia użytkowa budynku lub jego części . . . . . . . . . . . . . . . . .
142
XXXIV. Znaczenie klasyfikacji gruntu oraz innych danych zawartych
w ewidencji gruntów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 147
XXXV. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 154
XXXVI. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 212
XXXVII. Przepisy związane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 233
Art. 1b. [zwolnienia – odesłanie do innych ustaw] . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Tomasz Brzezicki, Wojciech Morawski
I. Zwolnienia kościołów i związków wyznaniowych . . . . . . . . . . . . . . . . 266
II. Zwolnienie w specjalnych strefach ekonomicznych . . . . . . . . . . . . . . . 269
III. Zwolnienie nieruchomości przeznaczonych na budowę
dróg publicznych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 271
IV. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 272
V. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
276
VI. Przepisy związane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 277
Art. 1c. [właściwe organy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 281
Tomasz Brzezicki
ROZDZIAŁ 2
Podatek od nieruchomości
Art. 2. [zakres przedmiotowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 283
Wojciech Morawski
I. Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 287
II. Pojęcie gruntu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 287
III. Część budowli związana z działalnością gospodarczą . . . . . . . . . . . . .
287
IV. Rozgraniczenie podatku od nieruchomości oraz podatku
rolnego i leśnego w stosunku do gruntów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
V. Grunty zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . 296
VI. Niepodleganie podatkowi od nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
VII. Wyłączenie z opodatkowania niektórych nieruchomości
państw obcych i organizacji międzynarodowych . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
VIII. Wyłączenie z opodatkowania gruntów pod niektórymi wodami. . . . . . 302
IX. Wyłączenie z opodatkowania nieruchomości lub ich części
zajętych na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego . . . 305
X. Wyłączenie z opodatkowania pasów drogowych
i zlokalizowanych w nich budowli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
307
XI. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 311
XII. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 324
XXVII. Przepisy związane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 325
Art. 3. [zakres podmiotowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 328
Tomasz Brzezicki, Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski
I. Podmiotowość podatkowa – wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
II. Osoba fizyczna jako podatnik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 332
III. Osoba prawna jako podatnik. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 333
IV. Jednostki organizacyjne jako podatnicy podatku od nieruchomości . . . 334
V. Zbieg podstaw do uznania za podatnika podatku od nieruchomości . . 338
VI. Opodatkowanie przedmiotów opodatkowania stanowiących
własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego
posiadanych przez inny podmiot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
340
VII. Opodatkowanie lokali niestanowiących odrębnych nieruchomości . . . 341
VIII. Posiadanie zależne bez tytułu prawnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 342
IX. Opodatkowanie nieruchomości oddanych w trwały zarząd
państwowym i samorządowym jednostkom organizacyjnym . . . . . . . . 343
X. Nieruchomość, która stanowi współwłasność lub jest w posiadaniu
kilku osób . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 347
XI. Obowiązek podatkowy w wypadku ustanowienia odrębnej
własności lokali. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 349
XII. Gmina jako podatnik podatku od nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
XIII. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 351
XIV. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 362
XV. Przepisy związane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 366
Art. 4. [podstawa opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366
Wojciech Morawski
I. Powierzchnia gruntów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 370
II. Powierzchnia użytkowa budynku lub jego części . . . . . . . . . . . . . . . . 371
III. Podstawa opodatkowania dla budowli . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
372
IV. Podstawa opodatkowania budowli, od których nie dokonuje się
odpisów amortyzacyjnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 374
V. Zmiana wartości rynkowej na podstawie art. 4 ust. 6 ustawy. . . . . . . . 376
VI. Tryb postępowania organów podatkowych, w sytuacji gdy wartość
podana przez podatnika odbiega od wartości rynkowej lub
nie została podana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 377
VII. Obciążenie podatnika kosztami opinii biegłego . . . . . . . . . . . . . . . . . .
382
VIII. Orzekanie o kosztach opinii biegłego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 383
IX. Kwestia umorzenia kosztów opinii biegłego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
384
X. Problem określenia podstawy opodatkowania w podatku
od nieruchomości w stosunku do części budowli lub części
środka trwałego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 385
XI. Podstawa opodatkowania przy budowlach będących przedmiotem
leasingu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 389
XII. Opodatkowanie budowli położonych na terenie kilku gmin. . . . . . . . . 390
XIII. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 391
XIV. Przepisy związane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 394
Art. 5. [stawki podatku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 412
Tomasz Brzezicki, Wojciech Morawski
I. Uchwała w sprawie stawek podatku od nieruchomości . . . . . . . . . . . . 417
II. Różnicowanie stawek podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 420
III. Powiązanie stawki z konkretnym przedmiotem opodatkowania
– wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 421
IV. Stawki właściwe dla gruntów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 423
V. Stawki dla budynków – zasady ogólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 425
VI. Budynki mieszkalne lub ich części – wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . 426
VII. Budynki i ich części mieszkalne – kryterium zameldowania . . . . . . . . 427
VIII. Budynki mieszkalne – kryterium sposobu wykorzystywania
w kontekście problemu opodatkowania domków letniskowych . . . . . . 428
IX. Budynek mieszkalny – odwołanie się do prawa budowlanego . . . . . . . 431
X. Budynek mieszkalny – odwołanie się do ewidencji budynków . . . . . . 432
XI. Budynek mieszkalny – kryterium treści dokumentacji budowlanej . . . 433
XII. Kwalifikacja podatkowa budynku aresztu śledczego w orzecznictwie
sądów administracyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 434
XIII. Budynki mieszkalne – próba zdefiniowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 435
XIV. Budynek niemieszkalny z częścią mieszkalną . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
437
XV. Budynki lub ich części związane z prowadzeniem działalności
gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 438
XVI. Budynki lub ich części zajęte na prowadzenie działalności
gospodarczej – wprowadzenie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 439
XVII. Prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu
kwalifikowanym materiałem siewnym . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440
XVIII. Udzielanie świadczeń zdrowotnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 441
XIX. Zajęcie budynku na prowadzenie działalności w zakresie
udzielania świadczeń zdrowotnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
445
XX. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 456
XXI. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 480
XXII. Przepisy związane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 486
Art. 6. [obowiązek i zobowiązanie podatkowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . 493
Tomasz Brzezicki, Wojciech Morawski
I. Obowiązek podatkowy – wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
500
II. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . 503
III. Powstawanie zobowiązania podatkowego – zagadnienia ogólne. . . . . . 505
IV. Obowiązki instrumentalne podatnika będącego osobą fizyczną . . . . . . 510
V. Zasady poboru podatku dochodowego od osób prawnych,
jednostek organizacyjnych oraz spółek niemających osobowości
prawnej, jednostek organizacyjnych Agencji Nieruchomości Rolnych,
a także jednostek organizacyjnych Państwowego Gospodarstwa
Leśnego Lasy Państwowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 513
VI. Zapłata podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 516
VII. Właściwość miejscowa organów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 516
VIII. Pobór podatku w drodze inkasa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 517
IX. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 521
X. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
534
Art. 7. [zwolnienia podatkowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
538
Jacek Wantoch-Rekowski
I. Zakres regulacji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 550
II. Zasady wykładni przepisów regulujących zwolnienia podatkowe . . . . 551
III. Budowle wchodzące w skład infrastruktury kolejowej . . . . . . . . . . . . . 552
IV. Grunty, budynki i budowle pozostałe po likwidacji linii kolejowych
lub ich odcinków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 553
V. Budowle infrastruktury portowej, budowle infrastruktury
zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich oraz zajęte
pod nie grunty. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 555
VI. Grunty, które znajdują się w posiadaniu podmiotu zarządzającego
portem lub przystanią morską. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 556
VII. Budynki, budowle i zajęte pod nie grunty na obszarze części
lotniczych lotnisk użytku publicznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
557
VIII. Budynki gospodarcze lub ich części . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 558
IX. Nieruchomości lub ich części związane z działalnością
stowarzyszeń. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 564
X. Grunty i budynki wpisane indywidualnie do rejestru zabytków. . . . . . 565
XI. Grunty i budynki we władaniu muzeów rejestrowanych . . . . . . . . . . . 567
XII. Nieruchomości o szczególnym znaczeniu dla przyrody . . . . . . . . . . . . 568
XIII. Grunty pokryte wodami . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 571
XIV. Nieruchomości związane z ochroną przeciwpowodziową . . . . . . . . . . 571
XV. Grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty
zadrzewione i zakrzewione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 573
XVI. Grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych
spółdzielni produkcyjnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 573
XVII. Budynki położone na terenie rodzinnych ogrodów działkowych . . . . . 574
XVIII. Budynki i budowle zajęte przez grupę producentów rolnych . . . . . . . . 575
XIX. Nieruchomości związane z działalnością pożytku publicznego . . . . . . 576
XX. Uczelnie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . 579
XXI. Placówki oświatowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 579
XXII. Polska Akademia Nauk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 582
XXIII. Zakłady pracy chronionej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 583
XXIV. Jednostki badawczo-rozwojowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 585
XXV. Przedsiębiorcy o statusie centrum badawczo-rozwojowego . . . . . . . . . 585
XXVI. Polski Związek Działkowców . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 587
XXVII. Zwolnienia przedmiotowe wynikające z uchwał rad gmin . . . . . . . . . . 588
XXVIII. Zwrot utraconych przez gminę dochodów z budżetu państwa . . . . . . . 592
XXIX. Zwrot utraconych przez gminę dochodów ze środków
wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej . . . 593
XXX. Przepisy wykonawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 595
XXXI. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 597
XXXII. Uchwały Regionalnych Izb Obrachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 606
XXXIII. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 611
XXXIV. Przepisy związane (pominięte) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 626
ROZDZIAŁ 2A
Ewidencja podatkowa nieruchomości
Art. 7a. [ewidencja podatkowa nieruchomości] . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629
Jacek Wantoch-Rekowski
I. Ewidencja podatkowa nieruchomości – istota, cel funkcjonowania . . . 631
II. Dane zawarte w ewidencji podatkowej nieruchomości. . . . . . . . . . . . . 632
III. Przepisy wykonawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 634
ROZDZIAŁ 3
Podatek od środków transportowych
Art. 8. [przedmiot opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
639
Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski
I. Rys historyczny. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 641
II. Znaczenie ustawy – Prawo o ruchu drogowym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 643
III. Definicje . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . 643
IV. Przyczepy i naczepy związane z działalnością rolniczą . . . . . . . . . . . . 647
V. Katalog środków transportowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 648
VI. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 648
VII. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 652
VIII. Przepisy związane. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 654
Art. 9. [obowiązek podatkowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
680
Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski
I. Podatnik podatku od środków transportowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 687
II. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . 689
III. Właściwość organu podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 691
IV. Charakter zobowiązania podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
692
V. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 694
VI. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 698
Art. 10. [stawki podatku] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 701
Krzysztof Lasiński-Sulecki
I. Maksymalne stawki podatku. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 706
II. Uprawnienie do różnicowania stawek podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . 706
III. Znaczenie uchwały rady gminy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 707
IV. Relacja między stawkami maksymalnymi i minimalnymi . . . . . . . . . . 710
V. Wybór orzecznictwa sądów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 710
Art. 11. [terminy płatności] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 712
Krzysztof Lasiński-Sulecki
I. Ustawowy obowiązek uiszczenia podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 713
II. Terminy płatności podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 713
III. Wysokość podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 714
IV. Przeniesienie własności środka transportowego w trakcie roku
podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 714
V. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 715
Art. 11a. [zwrot podatku]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 715
Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski
I. Rys historyczny. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 716
II. Pojęcie transportu kombinowanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 717
III. Podstawowe wymogi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 717
IV. Dokumentowanie transportu kombinowanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 719
V. Forma zwrotu podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 719
VI. Termin zwrotu podatku i konsekwencje jego naruszenia . . . . . . . . . . . 720
VII. Charakter terminu do złożenia wniosku o zwrot. . . . . . . . . . . . . . . . . .
721
VIII. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 721
IX. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 721
Art. 12. [zwolnienia podatkowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
723
Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski
I. Przedstawicielstwa dyplomatyczne i urzędy konsularne . . . . . . . . . . . 725
II. Zapasy mobilizacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 726
III. Pojazdy specjalne oraz pojazdy używane do celów specjalnych . . . . . 727
IV. Pojazdy zabytkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 730
V. Zwolnienia wprowadzane uchwałami rady gminy . . . . . . . . . . . . . . . . 731
VI. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 732
VII. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 734
Art. 12a. [ograniczenie zastosowania ulg i zwolnień]. . . . . . . . . . . . . . 737
Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski
I. Pojęcie ulg i zwolnień podatkowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 737
II. Zakres zastosowania przepisu. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 738
III. Zgodność z Konstytucją zniesienia zwolnienia dotyczącego zakładów
pracy chronionej oraz zakładów aktywności zawodowej . . . . . . . . . . . 738
Art. 12b. [waloryzacja stawek] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
740
Krzysztof Lasiński-Sulecki
I. Dyrektywa 1999/62/WE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 741
II. Stawki minimalne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 741
III. Stawki minimalne a stawki maksymalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
742
ROZDZIAŁ 4
(uchylony)
Art. 13. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 743
Art. 14. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 743
ROZDZIAŁ 5
Oplaty lokalne
Art. 15. [opłata targowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 745
Wojciech Morawski, Jacek Wantoch-Rekowski
I. Wprowadzenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 746
II. Zakres podmiotowy opłaty targowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 747
III. Zakres przedmiotowy opłaty targowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 748
IV. Powstanie obowiązku i zobowiązania podatkowego w zakresie
opłaty targowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 749
V. Definicja targowiska . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 749
VI. Opłata targowa a inne należności na rzecz prowadzącego
targowisko. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 752
VII. Wybór orzecznictwa sądów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 752
VIII. Uchwały Regionalnych Izb Obrachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 757
Art. 16. [opłata targowa – zwolnienia] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
758
Wojciech Morawski, Jacek Wantoch-Rekowski
I. Zakres podmiotowy zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 759
II. Stanowisko Ministerstwa Finansów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 760
III. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 760
IV. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 761
Art. 17. [opłata miejscowa i opłata uzdrowiskowa] . . . . . . . . . . . . . . . 762
Wojciech Morawski, Jacek Wantoch-Rekowski
I. Zakres regulacji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 766
II. Kształtowanie się treści art. 17 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 766
III. Opłata miejscowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 767
IV. Opłata miejscowa – zwolnienia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 768
V. Korzystne warunki klimatyczne i walory krajobrazowe . . . . . . . . . . . . 770
VI. Miejscowości na obszarach o statusie obszaru ochrony
uzdrowiskowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 774
VII. Zagadnienia intertemporalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 775
VIII. Opłata uzdrowiskowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . 777
IX. Opłata uzdrowiskowa – zwolnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 777
X. Opłata uzdrowiskowa a opłata miejscowa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
777
XI. Przepisy wykonawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 778
XII. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 779
XIII. Uchwały Regionalnej Izby Obrachunkowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
781
XIV. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 781
Art. 18. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 782
Art. 18a. [opłata od posiadania psów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
782
Krzysztof Lasiński-Sulecki, Wojciech Morawski
I. Rys historyczny. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . 783
II. Podatnik opłaty od posiadania psów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 785
III. Przedmiot opłaty od posiadania psów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . 786
IV. Zwolnienia z opłaty od posiadania psów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
786
V. Wybór orzecznictwa sądów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 789
Art. 19. [stawki opłat lokalnych; inkasent] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
792
Wojciech Morawski, Jacek Wantoch-Rekowski
I. Uchwały rad gmin – obligatoryjne i fakultatywne. . . . . . . . . . . . . . . . . 795
II. Abonament w opłacie targowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 796
III. Inkasenci. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . 797
IV. Zobowiązanie podatkowe a opłata miejscowa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 800
V. Uchwały dotyczące zwolnień . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 801
VI. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 801
VII. Uchwały Regionalnych Izb Obrachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 809
ROZDZIAŁ 6
Przepisy końcowe
Art. 20. [górne granice stawek kwotowych]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 821
Jacek Wantoch-Rekowski
I. Uchwały w sprawie stawek. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 823
II. Mechanizm „waloryzacji” górnej granicy stawek . . . . . . . . . . . . . . . . .
823
III. Przepisy wykonawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 825
IV. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 825
V. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
825
Art. 20a. [konsekwencje nieuchwalenia stawek podatkowych] . . . . . . . 826
Jacek Wantoch-Rekowski
I. Konsekwencje nieuchwalenia stawek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
827
II. Wybór orzecznictwa sądów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . 828
Art. 20b. [uchwała rady gminy a pomoc publiczna]. . . . . . . . . . . . . . . 829
Jacek Wantoch-Rekowski
I. Uchwały rady gminy a pomoc publiczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 829
II. Wybrane oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 829
Art. 20c. [pomoc de minimis] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
830
Jacek Wantoch-Rekowski
I. Pomoc publiczna dla przedsiębiorców . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
830
II. Pomoc de minimis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 831
Art. 20d. [przepis upoważniający]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
833
Jacek Wantoch-Rekowski
I. Uchwały rady gminy a pomoc publiczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 834
II. Przepisy wykonawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . 836
Art. 21. [przepis intertemporalny] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
840
Jacek Wantoch-Rekowski
Art. 22. [przepis intertemporalny] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
841
Jacek Wantoch-Rekowski
Art. 23. [przepis derogacyjny] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 841
Jacek Wantoch-Rekowski
Art. 24. [przepis wprowadzający] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
842
Jacek Wantoch-Rekowski
Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . 843
Skorowidze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . 851
Skorowidz przedmiotowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. 852
Orzeczenia wykorzystane w pracy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
859
Oficjalne interpretacje prawa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . 870
Pisma Głównego Urzędu Nadzoru Budowlanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . 874
Uchwały Regionalnych Izb Obrachunkowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 875
Akty normatywne przytoczone w punktach komentarza
pt. „Przepisy związane” oraz „Akty wykonawcze” . . . . . . . . . . . . . . . . .
877
Załącznik – ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach
lokalnych (tekst jednolity Dz.U. z 2006 r. Nr 121, poz. 844 ze zm.) . . . . . . . . . . .
879
900 stron, B5, oprawa miękka
