W publikacji w sposób wyczerpujący przedstawiono regulacje
wynikające z ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych dotyczące:
- przedmiotu opodatkowania,
- obowiązku podatkowego,
- podstawy opodatkowania,
- wysokości i zwolnień od podatku,
- zapłaty, poboru i zwrotu podatku.
Na podstawie przepisów prawa cywilnego oraz kodeksu spółek handlowych
scharakteryzowano typy czynności cywilnoprawnych podlegających podatkowi.
Omówienie istoty podatku od czynności publicznoprawnych uzupełniają aktualne
wyjaśnienia zawarte w interpretacjach urzędowych oraz w orzeczeniach sądów
administracyjnych.
W publikacji uwzględniono stan prawny na dzień 1 stycznia 2010 roku.
Książka jest adresowana przede wszystkim do pracowników organów podatkowych,
notariuszy, aplikantów notarialnych i radcowskich, a także do podatników podatku od
czynności cywilnoprawnych.
Spis treści:
Wykaz skrótów
Wstęp
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania
1. Zasady ogólne
1.1. Pojęcie czynności cywilnoprawnej
1.2. Umowy nazwane, nienazwane i mieszane w teorii prawa
1.3. Katalog czynności cywilnoprawnych w ustawie o PCC
1.3.1. Opodatkowanie umowy cesji praw i
roszczeń
1.3.2. Umowy przeniesienia udziałów w
spółce z o.o. celem zwolnienia z długu z tytułu spłaty pożyczek wraz z odsetkami
1.3.3. Umowy cash poolingu
1.3.4. Nabycie udziałów własnych od
wspólników w celu ich umorzenia
1.3.5. Odpłatne ustanowienie
zabezpieczenia finansowego
1.3.6. Przejęcie długu a PCC
1.3.7. PCC a subrogacja
1.3.8. Umowa pożyczki zawarta w Hiszpanii
1.3.9. Skutki ustanowienia służebności
osobistej w ramach dożywocia
1.3.10. Zamiana spółdzielczych
lokatorskich praw do lokali
2. Czynności cywilnoprawne podlegające PCC
2.1. Umowy sprzedaży i zamiany rzeczy i praw majątkowych
2.1.1. Uwagi ogólne
2.1.2. Sprzedaż przez osobę o
nieustalonym statusie
2.1.3. Przelew wierzytelności
2.1.4. Sprzedaż przedsiębiorstwa
2.1.5. Sprzedaż galerii
2.1.6. Sprzedaż majątku spółdzielni
2.1.7. Sprzedaż nieruchomości gruntowej
2.1.8. Przymusowy wykup akcji
2.1.9. Sprzedaż używanych silosów
magazynowych
2.2. Umowy pożyczki
2.2.1. Uwagi ogólne
2.2.2. Pożyczka z rachunku ne terytorium
RP
2.2.3. Umowa pożyczki zawarta za granicą
2.2.4. Umowa pożyczki zawarta przez
polską firmę
2.2.5. Emisja obligacji
2.2.6. Umowa kredytu odnawialnego
2.3. Umowy darowizny – w części dotyczącej przejęcia
przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy
2.3.1. Uwagi ogólne
2.3.2. Darowizna przedsiębiorstwa
2.3.3. Darowizna udziału z zadłużeniem z
tytułu kredytu
2.4. Umowy dożywocia
2.5. Umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie
współwłasności w części dotyczącej spłat lub dopłat
2.5.1. Uwagi ogólne
2.5.2. Zrzeczenie się części wkładu za
świadczenie pieniężne
2.5.3. PCC od kwoty zasądzonej w sprawie o
dział spadku
2.6. Ustanowienie hipoteki
2.6.1. Uwagi ogólne
2.6.2. Podatek PCC od hipoteki
2.6.3. Hipoteka ustanowiona przy zawarciu
umowy o zniesienie współwłasności bądź lub darowizny
2.6.4. PCC od przedłużenia oraz
podwyższenia hipoteki kaucyjnej
2.7. Ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym
nieprawidłowego oraz odpłatnej służebności
2.7.1. Uwagi ogólne
2.7.2. Nieodpłatna umowa użytkowania a
PCC
2.8. Umowy depozytu nieprawidłowego
2.8.1. Zasady ogólne
2.8.2. Umowa depozytu nieprawidłowego z
depozytariuszem mającym siedzibę w Wielkiej Brytanii
2.8.3. Przyjęcie pieniędzy przez
notariusza na przechowanie
2.8.4. Wpłaty na rachunki powiernicze
2.9. Umowy spółki
2.9.1. Podział spółek na osobowe i
kapitałowe
2.9.2. Łączenie, podział i
przekształcanie spółek
3. Zmiany umów jako przedmiot PCC
3.1. Uwagi ogólne
3.2. Zmiany umów spółek
3.2.1. Zmiany umów spółek w rozumieniu
ustawy o PCC
3.2.2. Umowa spółki i jej zmiany
neutralne z punktu widzenia podatku VAT
3.2.3. Przekształcenie spółki cywilnej w
spółkę jawną
3.2.4. Podwyższenie wniesionego do
spółki wkładu
3.2.5. Wniesienie do spółki aportu w
postaci przedsiębiorstwa
3.2.6. Podwyższenie kapitału zakładowego
przez aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa
3.2.7. Wniesienie wkładu do spółki
cichej
3.2.8. Podwyższenie kapitału zakładowego
bez aneksu do umowy spółki
3.2.9. Przekształcenie zakładu
prowadzonego przez małżonków w spółkę cywilną
3.2.10. Wypłaty udziałów wspólników
występujących ze spółki jawnej a PCC
3.2.11. Pożyczka udzielona przez
udziałowca
3.2.12. Podwyższenie kapitału zapasowego
3.2.13. Przeniesienie dopłaty wspólnika
na kapitał zakładowy
3.2.14. Przystąpienie nowego wspólnika do
spółki
3.2.15. Udzielenie pożyczki przez
spółkę polską będącą udziałowcem spółki zagranicznej
4. Orzeczenia sądów oraz ugody sądowe
4.1. Uwagi ogólne
4.2. Ugoda przed sądem arbitrażowym
5. Czynności cywilnoprawne wyłączone z PCC
5.1. Zakres ustawowego wyłączenia
5.1.1. Nabycie własności nieruchomości
na podstawie postanowienia o przysądzeniu własności
5.1.2. Przysądzenie spółdzielczego
własnościowego prawa do lokalu
5.1.3. Zakup używanego sprzętu na
potrzeby szkoły wyższej
5.2. Wyłączenie obowiązku zapłaty PCC a podatek VAT
5.2.1. Zasady ogólne
5.2.2. Umowa pożyczki objęta zakresem
ustawy o VAT
5.2.3. Pożyczka zawartea z pożyczkodawcą
będącym czynnym podatnikiem podatku VAT
5.2.4. Pożyczki udzielane przez spółkę
pracownikom w latach 1998–2009
5.2.5. Pożyczki udzielane przez spółkę
akcyjną podmiotom powiązanym
5.2.6. Udzielenie pożyczki przez spółkę
z o.o. jej wspólnikom
5.2.7. Umowy pożyczki na finansowanie
bieżącej działalności zawierane ze spółką prawa holenderskiego
5.2.8. Umowy sprzedaży wierzytelności
5.2.9. Oddanie do odpłatnego używania
znaku towarowego
5.2.10. Umowy sprzedaży a PCC
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w PCC
1. Chwila powstania obowiązku podatkowego
1.1. Zasady ogólne
1.2. Podjęcie uchwały a data wniesienia dopłat
1.3. Moment powstania obowiązku podatkowego przy sprzedaży
akcji na okaziciela
2. Ponowienie obowiązku podatkowego
3. Podatnicy PCC
Rozdział 3. Podstawa opodatkowania
1. Wartość rynkowa nabytych rzeczy i praw majątkowych
1.1. Zasady ogólne
1.2. Ustalanie wartości rynkowej w praktyce
1.2.1. Wartość rynkowa brutto
1.2.2. Cena nabycia uwzględniająca
wcześniejsze nakłady
1.2.3. Wezwanie do podwyższenia kwoty
deklarowanej
1.2.4. Ustalenie podstawy opodatkowania
przy umowie sprzedaży zorganizowanej części przedsiębiorstwa
1.2.5. Podstawa opodatkowania przy umowie
sprzedaży lokalu mieszkalnego
1.2.6. Podstawa opodatkowania przy umowie
sprzedaży wierzytelności
1.2.7. Podstawa opodatkowania przy umowie
zamiany nieruchomości lokalowych
1.2.8. Skutki podatkowe waloryzacji rat z
tytułu umowy sprzedaży
1.2.9. Zmiana wartości nabytego
przedsiębiorstwa
1.2.10. Podstawa opodatkowania przy
sprzedaży nieruchomości w drodze przetargu ograniczonego
1.2.11. Wartość rynkowa ustalona w
przetargu nieograniczonym
1.2.12. Ujemna wartość firmy
1.2.13. Podstawa opodatkowania przy
zamianie lokali
1.2.14. Wartość wierzytelności i not
odsetkowych
1.2.15. Wartość rynkowa prawa wieczystego
użytkowania ponad udział we współwłasności
2. Wartość rynkowa w orzecznictwie sądów administracyjnych
Rozdział 4. Wysokość podatku
1. Uwagi ogólne
2. Stawki podatkowe
2.1. Stawki podatkowe od poszczególnych czynności
cywilnoprawnych
2.2. Pisma urzędowe w sprawie stawek PCC
2.2.1. Stawka podatkowa od sprzedaży
nieruchomości przez współwłaścicieli
2.2.2. Stawka podatkowa od pożyczki
udzielonej przez spółkę jej partnerowi
2.2.3. Stawki od hipoteki na zabezpieczenie
kredytu bankowego
2.3. Stawki podatkowe przy zbyciu masy majątkowej
2.4. Stawka sankcyjna w PCC
Rozdział 5. Zwolnienia od podatku
1. Zwolnienia podmiotowe
1.1. Podatnicy zwolnieni od PCC
1.2. Zwolnienie zakładu pracy chronionej w interpretacji
ministra finansów
2. Zwolnienia przedmiotowe
2.1. Zwolnienia przedmiotowe określone w ustawie o PCC
2.2. Zwolnienia przedmiotowe w pismach urzędowych
2.2.1. Zwolnienie pożyczki od spółki
francuskiej
2.2.2. Zwolnienie pożyczek z funduszy
celowych
2.2.3. Zwolnienie sprzedaży akcji
2.2.4. Interpretacja indywidualna ministra
finansów
2.2.5. Zwolnienie nabycia udziału w
działce gruntów rolnych
Rozdział 6. Zapłata, pobór i zwrot podatku
1. Zapłata podatku i pobór podatku
1.1. Obowiązki podatnika
1.2. Notariusze jako płatnicy PCC
1.3. Deklaracje w PCC
1.3.1. Uwagi ogólne
1.3.2. Deklaracja podatnika
1.3.3. Obowiązek składania deklaracji
przez podatników zwolnionych od PCC
1.3.4. Obowiązki i deklaracja płatnika
2. Odpowiedzialność notariusza jako płatnika w orzecznictwie
3. Zwrot podatku
3.1. Zwrot w ustawie o PCC
3.2. Zwrot PCC w orzecznictwie
Rozdział 7. Właściwość organów podatkowych
1. Zasady ustalania właściwości organów
1.1. Właściwość określona w art. 12–13a ustawy o PCC
1.2. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów
1.3. Właściwość przy umowie sprzedaży udziałów
polskiej spółki przez podmioty zagraniczne – pismo urzędowe
Ujednolicony tekst ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od
czynności cywilnoprawnych
325 stron, B5, oprawa miękka