Przez prasę i media przetoczyła się szeroka dyskusja na temat
niesprawiedliwego opodatkowywania Polaków pracujących w Wielkiej Brytanii, dlatego
zagadnienia międzynarodowego prawa podatkowego należało w sposób klarowny przybliżyć
polskim podatnikom. Podjęli się tego dwaj znakomici specjaliści w zakresie
międzynarodowego prawa podatkowego Jacek Tkaczyk i Michał Zdyb.
Zagadnienia międzynarodowych rozliczeń podatkowych regulują dwustronne umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania zawierane przez Polskę z innymi państwami, w tym także
krajami Unii Europejskiej. Polscy przedsiębiorcy coraz śmielej inwestują nie tylko w
krajach Unii Europejskiej, ale także w innych państwach Europy i Świata, są coraz
bardziej zainteresowani podatkowymi aspektami międzynarodowych transakcji.
Otwarcie rynków Wspólnoty, postępująca globalizacja gospodarki światowej i napływ
nowych inwestycji do Polski powoduje, iż większe zainteresowanie międzynarodowym prawem
podatkowym wykazują także międzynarodowe koncerny i zagraniczni inwestorzy.
Celem niniejszej publikacji jest zaprezentowanie Czytelnikowi podstawowych
zagadnień związanych z międzynarodowym prawem podatkowym, tj.:
- zasad dotyczących opodatkowania dochodu i majątku w świetle unormowań umów o
unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę z innymi państwami,
- metod unikania podwójnego opodatkowania oraz obowiązków polskich płatników
związanych ze stosowaniem przepisów tychże umów,
- obowiązków Polaków pracujących w krajach Unii, związanych z rozliczeniem
dochodów uzyskiwanych przez nich w tych krajach,
- kwestii związanych z opodatkowaniem należności licencyjnych, dywidend i odsetek.
Dużo miejsca poświęcono również bardzo ważnej kwestii związanej z dokonywaniem
właściwej interpretacji przepisów umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Szczegółowo omówiona została wprowadzona do polskiego prawa podatkowego z dniem 1
września 2005 r. nowa instytucja wiążących interpretacji umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania.
Doskonałą pomocą dla Czytelnika będzie z pewnością dołączona do książki płyta
CD z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartymi przez Polskę z państwami
Unii Europejskiej ( wersja polska i angielska).
Spis treści:
Słowo wstępne
Rozdział I. MIĘDZYNARODOWE PRAWO PODATKOWE JAKO ŹRÓDŁO PRAWA POWSZECHNIE
OBOWIĄZUJĄCEGO W POLSCE
1.1. Delimitacja źródeł prawa powszechnie obowiązującego w Polsce
1.2. Pozycja prawa międzynarodowego w katalogu źródeł prawa polskiego
1.2.1. Uwagi ogólne
1.2.2. Pozycja oraz charakter międzynarodowego prawa podatkowego
1.2.3. Umowy międzynarodowe państw członkowskich a prawo wspólnotowe
Rozdział II. UMOWY O UNIKANIU PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA
2.1. Znaczenie Konwencji Modelowej OECD oraz Komentarza
2.2. Podmiotowy i przedmiotowy zakres umów
2.3. Definicje zawarte w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
2.3.1. Definicja pojęcia "osoba"
2.3.2. Definicja pojęcia "spółka"
2.3.3. Definicja pojęcia "przedsiębiorstwo"
2.3.4. Definicja pojęcia "transport międzynarodowy"
2.3.5. Definicja terminu "właściwa władza"
2.3.6. Definicja pojęcia "obywatel"
2.3.7. Definicja pojęcia "działalność gospodarcza"
2.3.8. Definicja pojęcia "miejsce zamieszkania dla celów podatkowych"
2.3.9. Definicja pojęcia "zakład"
2.4. Pojęcia niezdefiniowane w umowach
2.5. Opodatkowanie poszczególnych kategorii dochodu oraz majątku
2.5.1. Opodatkowanie transakcji związanych z nieruchomościami oraz majątkiem
ruchomym
2.5.2. Opodatkowanie zysków przedsiębiorstw
2.5.3. Opodatkowanie zysków w transporcie międzynarodowym
2.5.4. Opodatkowanie przedsiębiorstw powiązanych
2.5.5. Opodatkowanie dochodów biernych
2.5.5.1. Opodatkowanie dywidend
2.5.5.2. Opodatkowanie odsetek
2.5.5.3. Opodatkowanie należności licencyjnych
2.5.6. Opodatkowanie zysków kapitałowych
2.5.7. Opodatkowanie dochodów z tytułu wykonywania wolnego zawodu
2.5.8. Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej
2.5.9. Opodatkowanie dochodów członków organów stanowiących spółek
2.5.10. Opodatkowanie innych dochodów osobistych
2.5.10.1. Dochody artystów i sportowców
2.5.10.2. Dochody z rent i emerytur
2.5.10.3. Dochody z tytułu pełnienia służby państwowej
2.5.10.4. Dochody otrzymywane na utrzymanie, kształcenie oraz odbywanie praktyk
2.5.10.5. Dochody otrzymywane w związku z nauczeniem i prowadzeniem badań
naukowych
2.5.11. Opodatkowanie innych dochodów
2.6. Metody unikania podwójnego opodatkowania
2.6.1. Metoda zwolnienia (wyłączenia)
2.6.2. Metoda odliczenia (kredytu podatkowego)
2.7. Nowe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę
2.7.1. Umowa z Niemcami
2.7.2. Umowa z Austrią
2.7.3. Umowa ze Szwecją
2.8. Wysyłanie pracowników do pracy za granicę
2.8.1. Oddelegowanie (odesłanie) a podróż służbowa
2.8.2. Podatkowe konsekwencje podróży służbowej
2.8.3. Podatkowe konsekwencje oddelegowania (odesłania)
2.8.4. Oddelegowanie (odesłanie) pracownika do pracy za granicę a zwolnienie
polskiego płatnika z obowiązku pobierania zaliczek
2.9. Certyfikat rezydencji - charakter prawny oraz zastosowanie
2.10. Obowiązki polskich płatników związane z zastosowaniem przepisów umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania
2.11. Obowiązki osób fizycznych związane z rozliczeniem dochodów uzyskanych
z tytułu pracy za granicą
2.12. Interpretacja umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
2.12.1. Ogólne zasady interpretacji umów międzynarodowych
2.12.2. Znaczenie Konwencji Modelowej oraz Komentarza w procesie interpretacji
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
2.13. Instytucja wiążących interpretacji umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
2.14. Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę
2.15. Stawki podatku u źródła wynikające z najważniejszych umów
o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę
Rozdział III. OPODATKOWANIE POLAKÓW PRACUJĄCYCH SEZONOWO W KRAJACH UNII
EUROPEJSKIEJ
3.1. Austria
3.2. Belgia
3.3. Cypr
3.4. Czechy
3.5. Dania
3.6. Estonia
3.7. Finlandia
3.8. Francja
3.9. Grecja
3.10. Hiszpania
3.11. Holandia
3.12. Irlandia
3.13. Litwa
3.14. Luksemburg
3.15. Łotwa
3.16. Malta
3.17. Niemcy
3.18. Portugalia
3.19. Słowacja
3.20. Słowenia
3.21. Szwecja
3.22. Węgry
3.23. Wielka Brytania
3.24. Włochy
Rozdział IV. UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE OSÓB PRZEMIESZCZAJĄCYCH SIĘ W UNII
EUROPEJSKIEJ
4.1. Koordynacja ubezpieczeń społecznych w państwach członkowskich Unii
Europejskiej
4.2. Podstawowe zasady koordynacji ubezpieczeń społecznych
4.2.1. Zasada jednego ustawodawstwa
4.2.2. Zasada równego traktowania
4.2.3. Zasada sumowania okresów ubezpieczenia, zatrudnienia i zamieszkania
4.2.4. Zasada zachowania praw nabytych
4.2.5. Inne zasady dotyczące koordynacji ubezpieczeń społecznych w Unii
4.3. Zakres podmiotowy koordynacji systemów ubezpieczeń społecznych
4.3.1 Zakres podmiotowy - zagadnienia ogólne
4.3.2. Pracownicy i osoby pracujące na własny rachunek
4.3.3. Pracownicy przygraniczni
4.3.4. Pracownicy sezonowi
4.3.5. Urzędnicy
4.3.6. Studenci
4.3.7. Członkowie rodziny
4.4. Zakres przedmiotowy koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego
4.5. Ogólna zasada koordynacji - podleganie ubezpieczeniu społecznemu państwa
wykonywania pracy
4.6. Wykonywanie pracy najemnej w kilku państwach Unii jednocześnie
4.7 Prowadzenie działalności na własny rachunek
4.8. Personel obsługi misji dyplomatycznych i placówek konsularnych oraz personel
pomocniczy Wspólnot Europejskich
4.8.1. Osoby zatrudnione przez placówki dyplomatyczne i konsularne
4.8.2. Członkowie personelu pomocniczego Wspólnot Europejskich
4.9. Ubezpieczenia społeczne osób zatrudnionych w transporcie
4.9.1. Transport lądowy i powietrzny
4.9.2. Marynarze
4.9.2.1. Zasada ogólna - bandera statku
4.9.2.2. Marynarz zatrudniony jako pracownik
4.9.2.3. Marynarze pracujący na statku na własny rachunek
4.9.2.4. Osoby niebędące marynarzami i pracujące na statkach
4.10. Urzędnicy
4.10.1. Urzędnicy będący pracownikami najemnymi lub osobami prowadzącymi
działalność na własny rachunek jednocześnie na terytorium jednego lub więcej państw
członkowskich
4.10.2. Urzędnicy będący pracownikami jednocześnie w więcej niż jednym
państwie członkowskim i ubezpieczeni w jednym z tych państw
w specjalnym systemie ubezpieczeń
4.11. Delegowanie pracownika oraz osoby samodzielnie prowadzącej działalność
- czasowe wykonywanie działalności w innym państwie Unii Europejskiej
4.11.1. Delegowanie pracowników i osób samodzielnie prowadzących działalność
- informacje ogólne
4.11.2. Pracownicy delegowani
4.11.3. Osoby prowadzące działalność na własny rachunek
4.11.4. Wydanie formularza E 101
4.11.5. Oddelegowanie na okres dłuższy niż 12 miesięcy - zawieranie
porozumień szczególnych
4.11.5.1. Wniosek o zawarcie porozumienia
4.11.5.2. Przykłady porozumień szczególnych
4.11.5.3. Zawieranie porozumień wyjątkowych w odniesieniu do osób
przyjeżdżających do Polski
4.11.6. Zakończenie oddelegowania lub pracy za granicą
4.12. Działalność prowadzona w kilku państwach jednocześnie
4.13. Prowadzenie działalności na własny rachunek oraz wykonywanie pracy jednocześnie
w kilku państwach Unii Europejskiej
4.14. Opłacanie i rozliczanie składek przez podmioty zagraniczne
z państw członkowskich Unii Europejskiej.
4.14.1. Uwagi wstępne
4.14.1. Obowiązki pracodawcy zagranicznego nieposiadającego w Polsce siedziby ani
przedstawicielstwa jako płatnika składek
4.14.1.1. Obowiązki zgłoszeniowe
4.14.1.2. Obowiązki rozliczeniowe i płatnicze
4.14.1.3. Obowiązki pracownika, który na podstawie umowy zawartej z pracodawcą
zagranicznym przejął obowiązki płatnika składek
4.14.1.4. Obowiązki zgłoszeniowe
4.14.1.5. Tryb składania dokumentów rozliczeniowych
224 stron, B5, miękka oprawa
