Publikacja jest praktycznym podsumowaniem najnowszych trendów w dziedzinie
międzynarodowego prawa podatkowego. W skrócie przedstawia najważniejsze
pojęcia i instytucje stosowane w podatkowej analizie transakcji międzynarodowych.
Główny nacisk autorzy kładą na rozwiązania najczęściej wykorzystywane w praktyce
międzynarodowego planowania podatkowego.
Opracowanie przystępnie przybliża zarówno najczęściej stosowane zapisy umów o
unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę, jak również opisuje
ustawodawstwa krajów które oferują inwestorom korzystne reżimy opodatkowania spółek
różnego typu.
Książka zainteresuje zarządy i dyrektorów finansowych polskich przedsiębiorstw
dokonujących inwestycji za granicą bądź też będących podmiotami zależnymi
zagranicznych grup kapitałowych. Powinni po nie sięgnąć także główni księgowi
takich spółek, jak również przedsiębiorcy indywidualni poszukujący optymalizacji
obciążeń podatkowych prowadzonej działalności gospodarczej.
Spis treści
Wstęp
ROZDZIAŁ 1. FINANSOWANIE DŁUGIEM Anna Wasiluk
1.1. Definicja odsetek
1.1.1. Zakres pojęcia odsetek na gruncie umów międzynarodowych
1.1.2. Instrumenty pochodne
1.1.3. Odsetki a dyskonto
1.2. Sposób opodatkowania odsetek
1.3. Odsetki zakładu
1.4. Najczęściej wykorzystywane metody planowania dotyczące odsetek
1.4.1. Treaty shopping i back-to-back-loans
1.4.2. Struktury singapurskie
1.4.3. Planowanie z wykorzystaniem hybrydyzacji
1.5. Problemy z kwalifikacją odsetek na gruncie umów i wynikające z nich możliwości
planowania
1.5.1. Hybrid financing
1.5.2. Participation loans
1.5.3. Kwalifikacja odsetek od pożyczki udzielonej spółce osobowej na przykładzie
umowy polsko-niemieckiej
1.5.4. Ograniczenia w stosowaniu ochrony traktatowej w odniesieniu do odsetek
1.5.5. Określenie pochodzenia odsetek
1.5.6. Certyfikat rezydencji
1.5.7. Nierynkowość odsetek
1.5.8. Niedostateczna kapitalizacja
1.5.9. Inne ograniczenia
1.6. Zwolnienia wynikające z umów międzynarodowych
1.7. Opodatkowanie odsetek w prawie wspólnotowym
ROZDZIAŁ 2. HYBRYDYZACJA OSOBOWOŚCI PRAWNEJ DLA CELÓW PODATKOWYCH Paweł Sylwestrzak
2.1. Wprowadzenie
2.2. Co to jest hybrydyzacja?
2.3. Co można osiągnąć dzięki hybrydyzacji podatkowej?
2.3.1. Wykorzystanie holenderskiej spółki CV
2.3.2. Pożyczka udzielona uczestnikowi podatkowej grupy kapitałowej
2.3.3. Wykorzystanie hiszpańskiej spółki cichej
2.4. Hybrydyzacja a raje podatkowe
2.5. Negatywne skutki hybrydyzacji
2.6. Hybrydyzacja podatkowa w Polsce
2.6.1. Regulacje dotyczące hybrydyzacji w polskiej ustawie o podatku dochodowym od osób
prawnych
2.6.2. Czy i jak polski podatnik może skorzystać na hybrydyzacji osobowości prawnej?
ROZDZIAŁ 3. TAX SPARING CREDIT Paweł Sylwestrzak
3.1. Co to jest tax sparing?
3.2. Sposoby wykorzystania tax sparing credit w planowaniu podatkowym
3.3. Tax sparing credit w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
3.4. Zmiana w podejściu do klauzul tax sparing
ROZDZIAŁ 4. KLAUZULE ANTYDYSKRYMINACYJNE Tomasz Napierała
4.1. Kwestie ogólne
4.1.1. Definicja dyskryminacji
4.1.2. Formy dyskryminacji
4.2. Zakaz dyskryminacji w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
4.2.1. Zakazy dyskryminacji w Konwencji Modelowej
4.2.1.1. Zakaz dyskryminacji ze względu na obywatelstwo
4.2.1.2. Zakaz dyskryminacji zakładu
4.2.1.3. Zakaz dyskryminacji w przypadku odsetek, należności licencyjnych i innych
kosztów wypłacanych nierezydentom
4.2.1.4. Zakaz dyskryminacji przedsiębiorstw kontrolowanych przez nierezydentów
4.2.2. Zakazy dyskryminacji w polskich umowach
4.2.2.1. Zakaz dyskryminacji ze względu na obywatelstwo
4.2.2.2. Zakaz dyskryminacji zakładu
4.2.2.3. Zakaz dyskryminacji w przypadku płatności na rzecz nierezydentów
4.2.2.4. Zakaz dyskryminacji przedsiębiorstw kontrolowanych przez nierezydentów
4.2.2.5. Podatki, których dotyczą zakazy dyskryminacji
4.3. Uwagi końcowe
4.3.1. Zakaz dyskryminacji w prawie wspólnotowym
4.3.2. Przykładowe obszary dyskryminacji w polskim prawie podatkowym
4.3.2.1. Niedostateczna kapitalizacja
4.3.2.2. Opodatkowanie dywidend
4.3.2.3. Podatkowa grupa kapitałowa
4.3.2.4. Rozliczanie strat zakładu
ROZDZIAŁ 5. SPÓŁKA HOLDINGOWA JAKO INSTRUMENT PLANOWANIA PODATKOWEGO Maciej
Grzymała, Kamila Szydłowska
5.1. Uwagi wstępne
5.2. Praktyczne zastosowanie spółki holdingowej
5.2.1. Uwarunkowania biznesowe
5.2.2. Podstawowe powody wykorzystania spółki holdingowej
5.2.3. Spółka holdingowa jako centrum zarządzania finansowego i operacyjnego holdingu
5.2.4. Spółka holdingowa jako specyficzny wehikuł inwestycyjny
5.2.5. Podsumowanie
5.3. Parametry istotne przy opracowywaniu struktury holdingowej (wyborze lokalizacji dla
spółki holdingowej)
5.3.1. Aspekty podatkowe - korzystny system podatkowy
5.3.1.1. Model opodatkowania przepływów zysków kapitałowych z tytułu dywidendy
5.3.1.2. Opodatkowanie zysków ze zbycia udziałów w spółkach zależnych
5.3.1.3. Odliczalność kosztów nabycia spółek zależnych
5.3.1.4. Inne przydatne rozwiązania w jurysdykcji dla spółki holdingowej
5.3.2. Aspekty prawne oraz biznesowe
5.3.3. Inne czynniki istotne przy wyborze lokalizacji
5.3.3.1. Stabilizacja polityczno-gospodarcza
5.3.3.2. Ramy czasowe dla implementacji oraz infrastruktura prawna
5.3.3.3. Infrastruktura biznesowa i koszty funkcjonowania
5.3.3.4. Preferencje udziałowców oraz osób trzecich
5.4. "Idealna" spółka holdingowa
ROZDZIAŁ 6. WYKORZYSTANIE RAJÓW PODATKOWYCH W MIĘDZYNARODOWYM PLANOWANIU PODATKOWYM
Maciej Grzymała, Łukasz Jeśkiewicz
6.1. Wprowadzenie
6.2. Przykładowe jurysdykcje rajowe
6.3. Sposoby wykorzystania rajów podatkowych
6.3.1. Spółki specjalnego przeznaczenia w rajach podatkowych
6.3.2. Spółki - właściciele licencji, praw autorskich, znaków towarowych, patentów
6.3.3. Spółki holdingowe
6.3.4. Zależna działalność ubezpieczeniowa ("captive insurance")
6.3.5. Działalność finansowa i bankowa w rajach podatkowych. Centra usług finansowych
6.3.6. Trust
6.3.7. Fundacja
6.4. Przeciwdziałanie zjawisku rajów podatkowych
6.4.1. Wprowadzenie
6.4.2. Ustawodawstwa podatkowe a raje
6.4.3. Rozwiązania o charakterze międzynarodowym
6.4.4. Polskie regulacje anty-rajowe
6.4.4.1. Ceny transferowe
6.4.4.2. Podatek u źródła
6.4.4.3. VAT
ROZDZIAŁ 7. ROZLICZANIE STRAT/MOŻLIWOŚCI PLANOWANIA Sylwia Migdał
7.1. Metody rozliczania strat
7.1.1. Rozliczanie strat wstecz
7.1.2. Rozliczanie strat w przyszłych okresach sprawozdawczych
7.2. Ograniczenia możliwości odliczania strat
7.2.1. Ograniczenia kwotowo-procentowe
7.2.2. Straty przy zmianie właściciela/formy prawnej
7.3. Szczególne zasady rozliczania strat
7.3.1. Straty związane z początkiem działalności
7.3.2. Nierozliczone straty a likwidacja działalności
7.4. Rozliczanie strat w grupie
7.4.1. Wspólne opodatkowanie
7.4.2. Transfer zysków lub strat
7.4.3. Zaliczanie do kosztów wkładów do spółek zależnych
7.4.4. Umorzenie wierzytelności
7.5. Rozliczanie strat podmiotów zagranicznych
7.6. Możliwości rozliczania strat w Polsce
7.6.1. Ogólne zasady
7.6.2. Podatkowa grupa kapitałowa
7.7. Proponowane zmiany
7.8. Możliwości "odświeżania strat"
7.8.1. Obniżenie stawek amortyzacji
7.8.2. Sprzedaż aktywa i leasing zwrotny
7.8.3. Emisja opcji sprzedaży
7.8.4. Strategia "bull-bear"
ROZDZIAŁ 8. KONSOLIDACJA DLA CELÓW PODATKOWYCH W POLSCE I NA ŚWIECIE Agnieszka
Maksymczak, Agnieszka Chmielewska
8.1. Podatkowe grupy kapitałowe w Polsce
8.1.1. Wymogi formalne dla utworzenia PGK
8.1.2. Warunki po utworzeniu PGK
8.1.3. Korzyści wynikające z utworzenia PGK
8.2. Grupy kapitałowe w krajach innych niż Polska
8.2.1. Formy opodatkowania dochodów grup kapitałowych na świecie
8.2.2. Konsolidacja dla celów podatkowych w państwach innych niż Polska
8.2.2.1. Konsolidacja dla celów podatkowych w Wielkiej Brytanii
8.2.2.2. Konsolidacja dla celów podatkowych w Niemczech
8.2.2.3. Konsolidacja dla celów podatkowych w Holandii
8.2.2.4. Konsolidacja dla celów podatkowych we Włoszech
ROZDZIAŁ 9. WIĄŻĄCE INTERPRETACJE PRAWA PODATKOWEGO JAKO ISTOTNE NARZĘDZIE
PLANOWANIA Krzysztof Radzikowski
9.1. Ewolucja instytucji wiążących interpretacji w polskim prawie podatkowym
9.2. Uprzednie porozumienia cenowe
9.3. Wiążące interpretacje w innych krajach
9.3.1. Niemcy
9.3.2. Francja
9.3.3. Szwecja
9.3.4. Wielka Brytania
ROZDZIAŁ 10. PLANOWANIE PODATKOWE A OBEJŚCIE PRAWA Krzysztof Radzikowski
10.1. Doświadczenia międzynarodowe
10.1.1. Niemcy
10.1.2. Francja
10.1.3. Szwecja
10.2. Uregulowania polskie
10.3. Zastosowanie art. 58 Kodeksu cywilnego w sprawach podatkowych
10.4. Obejście prawa podatkowego w świetle autonomii prawa podatkowego
10.5. Regulacja art. 24a i 24b Ordynacji podatkowej
10.6. Normatywne podstawy klauzuli obejścia prawa podatkowego de lege lata
10.7. Podsumowanie
ROZDZIAŁ 11. BENEFICIAL OWNER KLAUZULA OGRANICZAJĄCA PLANOWANIE PODATKOWE PRZYCHODÓW
Z DYWIDEND, ODSETEK I NALEŻNOŚCI LICENCYJNYCH Agnieszka Maksymczak, Magdalena
Ćwik-Burszewska
11.1. Definicje terminu beneficial owner
11.1.1. Rozumienie pojęcia beneficial owner na gruncie polskich przepisów
11.1.2. Definicja beneficial owner w oparciu o Komentarz do konwencji Modelowej OECD i
doktrynę międzynarodową
11.1.3. Wyrok Indofood International Finance Ltd v. JP Morgan Chase Bank NA Oddział w
Wielkiej Brytanii, 26 Marca 2006 r.
11.1.4. Definicja terminu - podsumowanie
11.2. Traktaty niezawierające klauzuli beneficial owner
11.3. Algorytm stosowania traktatów - podsumowanie
11.4. Klauzula beneficial owner w Dyrektywach Unii Europejskiej
11.5. "Ograniczenie korzyści" czyli amerykańska odpowiedź na klauzulę
beneficial owner
LITERATURA
234 strony, B5, oprawa miękka ze skrzydełkami
