cena netto + 5% vat.
Książka stanowi kompendium wiedzy o jednej z najczęściej ostatnio
wykorzystywanych przez organy podatkowe procedur podatkowych.
Procedura ma zastosowanie w przypadku uchylania się podatnika od
opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przez nieujawnienie rzeczywistego
dochodu.
Opracowanie stanowi rezultat pracy zespołu utworzonego specjalnie do jego
napisania. Każdy z członków zespołu otrzymał zadanie napisania tej części, która
stanowi jego specjalność teoretyczną, popartą wieloletnim doświadczeniem praktycznym.
W książce często cytowane jest orzecznictwo sądowe oraz interpretacje organów
podatkowych. Czytelnik dowie się z niej o aspektach prawnych opodatkowania dochodu
nieujawnionego, począwszy od usytuowania tej procedury w systemie prawa podatkowego,
przez powstawanie i wymiar zobowiązania, w tym postępowanie dowodowe, zabezpieczające,
przedawnienie, włącznie z postępowaniem przed sądami administracyjnymi. Nie pominięto
także postępowania karnego skarbowego.
Publikacja może być przydatna nie tylko podatnikom, ale także pracownikom aparatu
skarbowego oraz studentom prawa, administracji, finansów, zarządzania oraz dyscyplin
pokrewnych. Powinna ona stanowić lekturę obowiązkową dla seminarzystów kierunków
zajmujących się podatkami, postępowaniem administracyjnym i prawem karnym skarbowym. Na
końcu opracowania zgromadzono wykaz kilkuset tez orzeczeń sądów administracyjnych i
karnych w sprawach dotyczących opodatkowania dochodów nieujawnionych, pogrupowanych
merytorycznie według przedmiotu i charakteru rozstrzygnięć.
Spis treści:
Wykaz skrótów
Od Wydawcy
Rozdział 1. Uchylanie się od opodatkowania a Konstytucja RP
Tomasz Nowak
Rozdział 2. Powstawanie dochodu i wymiar zobowiązań nieujawnionych
Henryk Dzwonkowski
2.1. Realizacja zobowiązania podatkowego
2.2. Powstawanie stosunku prawnego obowiązku podatkowego i jego tworzywo
2.3. Wymiar zobowiązania podatkowego
2.4. Zwyczajny pierwotny wymiar zobowiązań podatkowych
2.5. Stosunek obowiązku do zobowiązania – powstawanie obowiązku i wymiar
zobowiązania
2.6. Deklaracje podatkowe – pojęcie, rodzaje i charakter prawny
2.7. Podstawowe modele wymiaru oraz model wymiaru dochodów nieujawnionych
2.8. Elementy szacowania w opodatkowaniu dochodów nieujawnionych
2.9. Opodatkowanie dochodu nieujawnionego a inne metody wymiaru nadzwyczajnego i
zastępczego.
2.10. Wnioski
Rozdział 3. Wzorzec materialno-prawny opodatkowania dochodów nieujawnionych
Tomasz Nowak
3.1. Pojęcie i znaczenie źródeł przychodów i tzw. źródła nieujawnionego
3.1.1. Koncepcja źródeł przychodów
3.1.2. Tzw. źródła nieujawnione …
3.2. Wydatki i majątek jako zastępczy wzorzec ustalenia dochodu nieujawnionego podatnika
3.2.1. Przesłanka wielkości poniesionych wydatków i wartości zgromadzonego mienia
3.2.2. Okoliczności wskazujące na brak dochodów nieujawnionych
3.2.2.1. Mienie zgromadzone w roku „bieżącym”
3.2.2.2. Mienie zgromadzone w latach poprzednich
Rozdział 4. Procedury i sposoby gromadzenia danych o poniesionych wydatkach i
zgromadzonym mieniu oraz o źródłach ich pokrycia
Tomasz Nowak
4.1. Zakres czynności sprawdzających w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
4.2. Niedopuszczalność kontroli podatkowej prowadzonej w sprawie opodatkowania dochodów
nieujawnionych
4.3. Niedopuszczalność zastosowania opodatkowania dochodów nieujawnionych jako
instrumentu kontroli podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych
4.4. Wezwania podatnika do złożenia oświadczenia o sytuacji majątkowej, poniesionych
wydatkach oraz źródłach ich finansowania
4.4.1. Wezwanie poza procedurą
4.4.2. Wezwanie w postępowaniu podatkowym
Rozdział 5. Postępowanie w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
Henryk Dzwonkowski, Tomasz Nowak, Jakub Marusik, Michał Biskupski
5.1. Wszczęcie postępowania w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.1.1. Ogólne zasady wszczęcia postępowania podatkowego
5.1.2. Forma prawna wszczęcia postępowania
5.1.3. Elementy formalne postanowienia o wszczęciu postępowania
5.1.4. Treść materialna postanowienia o wszczęciu postępowania w sprawie opodatkowania
dochodów nieujawnionych
5.1.5. Zawiadomienie stron o wszczęciu postępowania
5.1.6. Skutek prawny wszczęcia postępowania
5.1.7. Cechy szczególne wszczęcia postępowania w sprawie opodatkowania dochodów
nieujawnionych
5.1.8. Czynności i procedury poprzedzające wszczęcie postępowania podatkowego w
sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.1.9. Wszczęcie postępowania a czynności sprawdzające
5.1.10. Wszczęcie postępowania a kontrola podatkowa
5.1.11. Podsumowanie
5.2. Ciężar dowodu w postępowaniu w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.2.1. Wprowadzenie
5.2.2. Zakres pojęcia „ciężar dowodu”
5.2.3. Dopuszczalność stosowania w postępowaniu podatkowym reguł prawa cywilnego
dotyczących ciężaru dowodu
5.2.4. Charakter postępowania dowodowego w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.2.4.1. Zagadnienia ogólne
5.2.4.2. Konstrukcja „przejęcia” ciężaru dowodu
5.2.4.3. Sytuacja prawna podatnika w postępowaniu dowodowym w przedmiocie wymiaru podatku
od dochodów nieujawnionych
5.3. Postępowanie w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych. Rodzaje dowodów
5.3.1. Przedmiot postępowania dowodowego w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.3.2. Charakterystyka ogólna postępowania dowodowego
5.3.2.1. Naczelne zasady postępowania dowodowego
5.3.2.2. Otwarty katalog dowodów
5.3.2.3. Księgi podatkowe i deklaracje podatkowe jako dowód w postępowaniu w sprawie
dochodów nieujawnionych
5.3.3. Charakterystyka dowodów z uwzględnieniem kryterium przedmiotu dowodzenia
5.3.4. Dowody w zakresie poniesionych przez podatnika wydatków oraz wartości mienia
zgromadzonego w roku podatkowym
5.3.4.1. Informacje podatkowe
5.3.4.1.1. Informacje pochodzące od przedsiębiorców
5.3.4.1.2. Informacje pochodzące od organów administracji publicznej
5.3.4.1.3. Informacje udzielane przez sądy, komorników sądowych i notariuszy
5.3.4.1.4. Akty notarialne jako dowód w postępowaniu w sprawie dochodów nieujawnionych
5.3.4.1.5. Informacje od organów państw obcych
5.3.4.1.6. Informacje z banków i innych instytucji finansowych
5.3.4.2. Zeznania podatkowe oraz materiały zebrane w toku postępowań podatkowych
prowadzonych wobec podatników
5.3.4.2.1. Zeznania roczne w podatku dochodowym od osób fizycznych
5.3.4.2.2. Dane z akt podatników w sprawach o zwrot wydatków poniesionych na zakup
materiałów budowlanych
5.3.4.2.3. Dane z akt podatkowych w sprawach ulg w zapłacie podatków
5.3.4.3. Materiały zgromadzone w toku kontroli podatkowej, czynności sprawdzających,
postępowań karnych i karnych skarbowych
5.3.4.3.1. Kontrola podatkowa
5.3.4.3.2. Informacje zgromadzone w toku czynności sprawdzających
5.3.4.3.3. Materiały przejęte z innych postępowań, w tym postępowań karnych i
karnych skarbowych
5.3.4.4. Oświadczenia majątkowe funkcjonariuszy publicznych i osób pełniących funkcje
publiczne oraz osób wykonujących zawody zaufania publicznego
5.3.4.5. Anonimy, donosy, publikacje prasowe
5.3.5. Dowody w zakresie pokrycia dla poniesionych wydatków i zgromadzonego mienia w
mieniu pochodzącym z przychodów opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania
5.3.5.1. Dowody na istnienie pokrycia w mieniu pochodzącym z przychodów uprzednio
opodatkowanych
5.3.5.1.1. Deklaracje podatkowe, zeznania roczne
5.3.5.1.2. Decyzje wymiarowe
5.3.5.2. Dowody na istnienie pokrycia w mieniu pochodzącym z przychodów wolnych od
opodatkowania
5.3.5.2.1. Pożyczki i darowizny
5.3.5.2.2. Przychody z tytułu czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie
skutecznej umowy
5.3.5.2.3. Przychody z odpłatnego zbycia rzeczy i niektórych praw majątkowych
5.3.5.2.4. Przychody z działalności rolniczej i leśnej
5.3.5.3. Szacowanie jako metoda ustalania niektórych elementów konstrukcyjnych podstawy
opodatkowania w trybie art. 20 ust. 3 PDOFizU
5.3.5.4. Ustalenie stanu oszczędności podatnika z lat poprzednich
5.3.5.4.1. Zeznania świadków
5.3.5.4.2. Strona postępowania jako źródło dowodowe
5.3.5.4.3. Uprawdopodobnienie jako środek zastępczy dowodzenia
5.3.5.5. Dochody uzyskane za granicą
5.3.5.5.1. Metoda proporcjonalnego odliczenia
5.3.5.5.2. Metoda wyłączenia z progresją
5.3.5.5.3. Częściowe zwolnienie dochodów z pracy oraz ze stypendium, uzyskanych za
granicą
5.3.5.5.4. Czynności organu podatkowego konieczne dla ustalenia stanu pokrycia wydatków
w dochodach uzyskanych za granicą
5.3.5.5.5. Dowodzenie faktu uzyskania dochodów za granicą
5.4. Ocena dowodów w postępowaniu w sprawie opodatkowania dochodów nieujawnionych
5.4.1. Ocena wyjaśnień i wniosków dowodowych strony
5.4.2. Przykłady oceny dowodów w postępowaniu w sprawie opodatkowania dochodów
nieujawnionych
Rozdział 6. Charakter prawny decyzji w sprawie opodatkowania dochodów
nieujawnionych
Henryk Dzwonkowski
Rozdział 7. Przedawnienie opodatkowania dochodów nieujawnionych
Henryk Dzwonkowski
7.1. Przesłanki przedawnienia w prawie podatkowym
7.2. Pojęcie przedawnienia podatkowego
7.2.1. Przedawnienie cywilnoprawne a przedawnienie podatkowe
7.2.2. Upływ czasu oraz działanie (zaniechanie) w instytucji przedawnienia
7.2.3. Interpretacja przepisów o przedawnieniu w kontekście konwencji o powstawaniu
zobowiązań z mocy prawa i z mocy decyzji
7.2.4. Interpretacja przepisów o przedawnieniu w kontekście powstawania obowiązku i
wymiaru zobowiązania
7.3. Konstrukcje przedawnienia opodatkowania dochodów nieujawnionych
7.3.1. Przedawnienie prawa do pierwotnego wymiaru dochodu nieujawnionego
7.3.2. Przedawnienie prawa korekty pierwotnej decyzji wymiarowej decyzją organu II
instancji
7.3.2.1. Charakter decyzji organu II instancji w postępowaniu wymiarowym
7.3.2.2. Upływ terminu przedawnienia w toku postępowania odwoławczego
7.3.2.3. Zapłata a przedawnienie prawa do wymiaru
7.3.3. Przedawnienie wykonania pierwotnej decyzji wymiarowej
7.3.4. Przedawnienie wznowienia postępowania wymiarowego i przedawnienie stwierdzenia
nieważności wymiarowej
7.3.5. Przedawnienie wymiaru nadpłaty
7.3.6. Przedawnienie (wygaśnięcie) prawa do zwrotu nadpłaty
Rozdział 8. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych
Monika Bogucka
8.1. Ogólne zasady zabezpieczenia zobowiązań podatkowych
8.2. Zabezpieczenie przedwymiarowe
8.3. Przesłanki i termin zabezpieczenia
8.4. Forma prawna zabezpieczenia
8.5. Przedmiot i zakres zabezpieczenia
8.6. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu
8.7. Wykonanie decyzji o zabezpieczeniu
8.8. Hipoteka przymusowa
8.8.1. Przedmiot hipoteki przymusowej
8.8.2. Ustanowienie hipoteki przymusowej i skutki jej ustanowienia
8.9. Zastaw skarbowy
8.9.1. Przedmiot i zakres zastawu skarbowego
8.9.2. Powstanie zastawu skarbowego
Rozdział 9. Postępowanie przed sądami administracyjnymi
Zygmunt Zgierski
9.1. Działalność kontrolna sądów administracyjnych
9.1.1. Termin do wniesienia skargi, braki formalne i fiskalne pisma wszczynającego
postępowanie sądowoadministracyjne
9.1.2. Tryb wnoszenia skargi, autokontrola
9.2. Postępowanie przed wojewódzkim sądem administracyjnym
9.2.1. Orzeczenia sądów I instancji
9.2.2. Postulat szybkości postępowania sądowoadministracyjnego
9.3. Postępowanie mediacyjne i uproszczone
9.3.1. Postępowanie mediacyjne
9.3.2. Postępowanie uproszczone
9.4. Skarga kasacyjna i orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego
9.4.1. System kasacyjny
9.4.2. Wymogi skargi kasacyjnej
9.4.3. Przymus adwokacki
9.4.4. Podstawy kasacyjne
9.4.5. Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego
9.5. Zażalenie
9.5.1. Przedmiot zastrzeżenia
9.5.2. Działalność orzecznicza referendarzy sądowych, środek nadzoru
pozainstancyjnego
9.6. Prawo pomocy
Rozdział 10. Odpowiedzialność karna skarbowa
Monika Zbrojewska
10.1. Uwagi ogólne
10.2. Uchylanie się od opodatkowania
10.3. Oszustwo podatkowe
10.4. Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych z tytułu nieujawnionych dochodów
Ustawa z dnia 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (t.j. Dz.U. z 4.06.2007 r. Nr 111, poz.
765 z późn. zm.) (wyciąg)
Orzecznictwo i interpretacje w zakresie opodatkowania dochodów nieujawnionych
oraz zagadnień towarzyszących
I. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych a Konstytucja
II. Opodatkowanie dochodów nieujawnionych a opodatkowanie na zasadach ogólnych
III. Wzorzec materialny zobowiązania nieujawnionego
IV. Kontrola w zakresie opodatkowania dochodów nieujawnionych
V. Zasady postępowania dowodowego
VI. Swobodna ocena dowodów
VII. Tzw. ciężar dowodu w postępowaniu podatkowym
VIII. Księgi i deklaracje podatkowe a opodatkowanie dochodów nieujawnionych
IX. Akty notarialne, inne dokumenty urzędowe
X. Informacje przekazywane przez banki i inne instytucje finansowe
XI. Dowód w formie pisemnej
XII. Materiały zgromadzone w innych postępowaniach
XIII. Anonimy, donosy
XIV. Zeznania świadków, opinie biegłych, oględziny
XV. Wyjaśnienia i wnioski dowodowe strony
XVI. Uprawdopodobnienie jako środek zastępczy dowodzenia
XVII. Szacowanie elementów podstawy opodatkowania
XVIII. Pożyczki, darowizny
XIX. Przychody z tytułu czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej
umowy
XX. Dochody uzyskane za granicą
XXI. Zasady opodatkowania dochodów nieujawnionych w przypadku małżonków
XXII. Przedawnienie
XXIII. Postępowanie przed sądami administracyjnymi
XXIV. Postępowanie zabezpieczające i egzekucyjne
XXV. Orzecznictwo karnoskarbowe
XXVI. Interpretacje prawa podatkowego
566 stron, B5, oprawa miękka
