Spółki osobowe i ich opodatkowanie
Optymalizacja podatkowa spółek osobowych
Spółki osobowe i ich opodatkowanie. Optymalizacja
podatkowa spółek osobowych autorstwa wybitnego specjalisty w zakresie prawa podatkowego
Józefa Wyciśloka omawia zagadnienia dotyczące spółek osobowych, które już od
wielu lat stanowią interesującą alternatywę dla spółek kapitałowych, w tym
głównie dla spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.
Ustawa z 15.9.2000 r. Kodeks spółek handlowych (t.j.
Dz.U. z 2013 r. poz. 1030) reguluje tworzenie, organizację, funkcjonowanie,
rozwiązywanie, a także łączenie, podział i przekształcanie spółek handlowych. W
myśl przepisów art. 2 KSH oraz art. 4 par. 1 pkt 1 i 2 KSH spółki handlowe dzielimy na
spółki osobowe (spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa, spółka
komandytowo-akcyjna) - przedmiot prezentowanej pracy, oraz spółki kapitałowe
(spółka z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółka akcyjna).
Warto zastanowić się, skąd bierze się popularność
spółek osobowych, skoro przez zawiązanie spółki kapitałowej wspólnicy nie biorą na
siebie osobistej odpowiedzialności za jej zobowiązania, przez co ekonomiczne ryzyko
wspólnego przedsięwzięcia, ponoszone przez każdego ze wspólników, jest wyraźnie
mniejsze. Najważniejsze powody, dla których potencjalni wspólnicy wciąż decydują
się na tworzenie spółek osobowych są dwa.
Pierwszym są korzyści podatkowe. Spółka osobowa nie jest podatnikiem
podatku dochodowego – podatek ten płacą wspólnicy po dokonaniu podziału zysku,
każdy od przypadającej mu części. Tymczasem dochód spółki kapitałowej jest
obciążony podatkiem dochodowym od osób prawnych, potem dopiero może zostać podzielony
między wspólników – a każdy z nich zapłaci podatek od wypłaconej mu części zysku
(dywidendy).
Drugi powód popularności spółek osobowych to brak wymogów co do minimalnego
kapitału założycielskiego – co pozwala utworzyć i prowadzić wspólne
przedsięwzięcie nawet bez posiadania wysokiej wiarygodności kredytowej czy też dużej
ilości środków własnych.
Niniejsza praca została podzielona na cztery rozdziały.
Rozdział pierwszy prezentuje charakterystykę spółek osobowych, w którym Czytelnik
będzie miał możliwość zapoznania się m.in. z problematyką:
- aportów;
- podobieństw i różnic pomiędzy spółką osobową a kapitałową;
- spółki jawnej;
- spółki partnerskiej;
- spółki komandytowej;
- spółki komandytowo-akcyjna;
- komandytowej spółki rodzinnej.
Rozdział drugi przedstawia problematykę
przekształcenia spółek osobowych. Przekształcenia spółek prawa handlowego są
powszechnym działaniem związanym z elastycznością podmiotów gospodarczych.
W rozdziale tym przedstawiono min. problematykę
dotyczącą przekształcenia spółek osobowych w kapitałowe i
przekształcenia spółki osobowej w inną spółkę osobową.
Rozdział trzeci przedstawia spółki osobowe na gruncie
polskiego podatku dochodowego.
Rozdział czwarty prezentuje spółki osobowe w
świetle Umowy Modelowej OECD i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W rozdziale
tym omówiono stosowanie Umowy Modelowej OECD do spółek osobowych oraz umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania.
Niniejsza publikacja kierowana jest do wszystkich
przedsiębiorców (w szczególności spółek osobowych), do szeregu firm i ośrodków
doradztwa podatkowego oraz ośrodków prowadzących szkolenia z tej tematyki, a także
wszystkich zainteresowanych prezentowanymi zagadnieniami.
Przedmowa
Wykaz skrótów
Wstęp
Rozdział 1. Spółki osobowe i ich charakterystyka
I. Wprowadzenie
II. Aporty - wkłady do spółek osobowych
III. Spółka jawna
1. Wprowadzenie
2. Powstanie spółki jawnej
3. Treść umowy spółki
4. Odpowiedzialność majątkowa wspólników
5. Majątek, wkłady i udziały w spółce jawnej
6. Wkład do spółki jawnej
7. Prawa i obowiązki wspólników
8. Reprezentacja spółki - reprezentowanie wspólników
9. Podmiotowość prawna spółki
10. Ustanie spółki jawnej - rozwiązanie spółki
11. Likwidacja spółki
12. Skutki podatkowe likwidacji spółki jawnej
IV. Spółka partnerska
1. Wprowadzenie
2. Partnerzy
3. Zarząd w spółce partnerskiej
4. Zasady reprezentacji w spółce partnerskiej
5. Umowa spółki partnerskiej
6. Wkład niepieniężny (aport) do spółki partnerskiej
7. Zasady rozliczania kosztów uzyskania przychodów w spółce partnerskiej
8. Odpowiedzialność za zobowiązania
V. Spółka komandytowa
1. Wprowadzenie
2. Optymalizacja podatkowa spółki komandytowej
3. Powstanie spółki komandytowej
4. Wniesienie aportu do spółki komandytowej
5. Umowa spółki komandytowej
6. Wspólnicy
7. Likwidacja spółki komandytowej
VI. Spółka komandytowo-akcyjna
1. Wprowadzenie
2. Wspólnicy
3. Statut spółki komandytowo-akcyjnej
4. Zyski ze spółki komandytowo-akcyjnej
5. Główne zalety spółki komandytowo-akcyjnej
VII. Komandytowa spółka rodzinna
VIII. Fundusz inwestycyjny zamknięty (FIZ) będący akcjonariuszem
spółki komandytowo-akcyjnej (S.K.A.) - specyficzna spółka osobowa
IX. Spółka komandytowo-akcyjna a realizacja przedsięwzięć w zakresie partnerstwa
publiczno-prywatnego
X. Spółki komandytowa i komandytowo-akcyjna a venture capital i private equity
XI. Spółki komandytowe a fundusze hedgingowe
Rozdział 2. Przekształcenia spółek osobowych
I. Wprowadzenie
II. Przekształcenie spółki osobowej w kapitałową
III. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową
1. Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę komandytową lub komandytowo-akcyjną
2. Przekształcenie spółki z o.o. w spółkę jawną
IV. Przekształcenie spółki osobowej w inną spółkę osobową
1. Wprowadzenie
2. Przekształcenie spółki jawnej w spółkę komandytową
3. Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej i spółki komandytowej w spółkę
jawną
4. Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę komandytową
Rozdział 3. Spółki osobowe na gruncie polskiego podatku dochodowego
I. Wprowadzenie
II. Dochód z udziału w spółce osobowej
III. Podstawa ustalania dochodu przez wspólników spółek osobowych
niebędących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych
IV. Zasada proporcjonalności a prawa do udziału w zysku wspólników spółek osobowych
niebędących podatnikami CIT - transparentność podatkowa
V. Udział w spółce osobowej
VI. Zasady dotyczące rozliczenia podatku od dochodu z udziału w spółce
VII. Kwalifikowanie przychodów osiąganych w ramach spółki do źródeł przychodów
VIII. Spółka osobowa - płatnik podatku dochodowego
IX. Odpowiedzialność spółki osobowej i jej wspólników za zobowiązania podatkowe
X. Działalność indywidualna i w formie spółki a status małego podatnika
XI. Aport przedsiębiorstwa spółki kapitałowej do spółki osobowej
XII. Udział kapitałowy i zysk wspólników w spółce osobowej
1. Zatrzymanie zysku w spółce jawnej
2. Wypłata z zysku dokonana przez spółkę komandytową na rzecz jej wspólnika
3. Opodatkowanie odsetek od udziału kapitałowego wypłaconych wspólnikowi spółki
osobowej
4. Opodatkowanie członków zarządu spółki partnerskiej
Rozdział 4. Spółki osobowe w świetle Umowy Modelowej OECD i umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania
I. Wprowadzenie
II. Stosowanie Umowy Modelowej OECD do spółek osobowych
III. Spółki osobowe w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
Literatura
Indeks rzeczowy
216 stron, Format: 14.5x20.5cm, oprawa miękka
-