Ceny transferowe
Przedsiębiorstwa powiązane. Przerzucanie dochodów
Publikacja Ceny transferowe. Przedsiębiorstwa powiązane. Przerzucanie dochodów
przedstawia problematykę przerzucania dochodów pomiędzy podmiotami powiązanymi,
zarówno od strony teoretycznej, jak i praktycznej.
Szczególna uwaga została zwrócona na przebieg procedury postępowania kontrolnego
przeprowadzonego w zakresie transfer pricing przez administrację podatkową.
Książka zwiera omówienie m.in. takich zagadnień jak:
zagadnienia teoretyczne dotyczące cen transferowych oraz podmiotów powiązanych;
przerzucanie dochodów w świetle umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego
opodatkowania;
regulacje podatkowe w zakresie cen transferowych w Polsce i na świecie;
przykładowe techniki przerzucania dochodów;
podejścia administracyjne stosowane w celu uniknięcia i rozwiązania sporów w zakresie
transfer pricing.
Zalety wydania:
nowy, bardziej przejrzysty układ treści,
podział na numerowane tezy, które na początku zawierają hasło określające zakres
przedmiotowy
niniejszego fragmentu,
przejrzysta oraz szczegółowa struktura wewnętrzna publikacji.
3. wydanie uwzględnia najnowsze zmiany w stanie prawnym
Istotne zmiany związane z cenami transferowymi wprowadza rozporządzenie Ministra
Finansów z 17.6.2013 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu i trybu
określania dochodów osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu
eliminowania podwójnego opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków
podmiotów powiązanych (Dz.U. z 2013 r. poz. 768), które weszło w życie 17.7.2013 r.
Rozporządzenie to wprowadza m.in.:
zasadę wyboru najbardziej odpowiedniej metody ustalania cen;
katalog usług o niskiej wartości dodanej oraz uproszczone zasady
kontroli cen transferowych dla usług o niskiej wartości dodanej;
zdefiniowany katalog kosztów akcjonariusza, które nie powinny być uznane za związane
ze świadczeniem usług;
uzupełniono przepisy dotyczące eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku
korekty zysków podmiotów powiązanych.
Przedmowa
Wykaz skrótów
Rozdział 1. Istota stosowania cen transferowych
I. Defi nicja transfer pricing
II. Pojęcie podmiotów powiązanych w stosunkach krajowych i międzynarodowych
III. Raje podatkowe
A. Uwagi wstępne
B. Dystrybucja zysków po opodatkowaniu
C. Przesunięcie źródeł dochodu przed opodatkowaniem
D. Minimalizacja zysku
E. Treaty shopping
F. Spółki offshore w rajach podatkowych
IV. Identyfi kacja i eliminacja szkodliwych praktyk podatkowych
V. Ceny transferowe w świetle uregulowań Umowy Modelowej OECD i umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania
A. Uwagi wstępne
B. Miejsce zamieszkania - art. 4 Umowy Modelowej OECD i umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
C. Zasady opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej - art. 5 Umowy Modelowej
OECD i umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
D. Ustalanie dochodu i zysku zakładu
E. Ustalanie dochodu zakładu prowadzonego w Polsce przez osoby niemające w Polsce
miejsca zamieszkania lub siedziby
F. Opodatkowanie zysków przedsiębiorstw - art. 7 (zyski przedsiębiorstw) Umowy
Modelowej OECD i umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
G. Zasady opodatkowania przedsiębiorstw powiązanych - art. 9 (przedsiębiorstwa
powiązane) Umowy Modelowej OECD
i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
H. Sposób opodatkowania dochodu z dywidend - art. 10 (dywidendy) Umowy Modelowej OECD i
umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
I. Zasady opodatkowania odsetek - art. 11 (odsetki) Umowy Modelowej OECD i umów o
unikaniu podwójnego opodatkowania
J. Opodatkowanie należności licencyjnych - art. 12 (należności licencyjne) Umowy
Modelowej OECD i umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
VI. Ceny transferowe w kontekście uregulowań Unii Europejskiej
VII. Regulacje podatkowe w zakresie cen transferowych na świecie i w Polsce
VIII. Przykładowe techniki transfer pricing
Rozdział 2. Metodyka ustalania cen transferowych (szacowanie dochodów)
I. Uwagi wstępne
II. Analiza metody porównywalności i porównywalność transakcji w analizie cen
transferowych
A. Uwagi wstępne
B. Charakterystyka przedmiotu transakcji
C. Analiza funkcjonalna
D. Strategie gospodarcze
E. Warunki ekonomiczne panujące na porównywalnych rynkach
F. Warunki transakcji ustalone przez strony
Rozdział 3. Metody szacowania cen transferowych
I. Uwagi wstępne
II. Metody transakcyjne
A. Uwagi wstępne
B. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej
C. Metoda ceny odsprzedaży
D. Metoda rozsądnej marży ("koszt plus")
III. Metody zysku transakcyjnego
A. Uwagi wstępne
B. Metoda podziału zysków
C. Metoda marży transakcyjnej netto
D. Aspekt praktyczny stosowania metod szacowania cen transferowych
IV. Dokumentacja podatkowa cen transferowych jako narzędzie obrony przed zastosowaniem
danych quasi-porównywalnych
A. Uwagi wstępne
B. Zakres podmiotowy i przedmiotowy dokumentacji podatkowej
C. Elementy dokumentacji podatkowej
1. Uwagi wstępne
2. Analiza funkcjonalna
3. Przewidywane koszty związane z transakcją oraz forma i termin zapłaty
4. Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji
5. Dokumentacja podatkowa w zakresie strategii gospodarczej
6. Inne czynniki cenotwórcze
7. Oczekiwane korzyści związane z uzyskaniem świadczeń niematerialnych
V. Termin sporządzenia i skutki braku dokumentacji podatkowej
A. Uwagi wstępne
B. Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz
administracji podatkowych oraz inne
międzynarodowe porozumienia w sprawie cen transferowych (Dokumentacja w zakresie cen
transferowych w krajach PATA - Pacifi c Association of Tax Administrators; Pakiet
dokumentacji cen transferowych)
C. Koncepcja dokumentacji podatkowej opracowana przez Forum Unii Europejskiej ds. Cen
Transferowych
VI. Wzór dokumentacji cen transferowych
A. Uwagi wstępne
B. Określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji
(uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko)
C. Określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formy i
terminu zapłaty
D. Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji
E. Określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach - w przypadku gdy
na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez podmiot
F. Wskazanie innych czynników - w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu
transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne
czynniki
G. Określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji
korzyści związanych z uzyskaniem świadczenia
- w przypadku umów dotyczących świadczeń (w tym usług) o charakterze niematerialnym
H. Rodzaje transakcji między podmiotami powiązanymi
1. Sprzedaż rzeczy
2. Dobra niematerialne
a. Rodzaje dóbr niematerialnych
b. Szacowanie wartości dóbr niematerialnych
I. Świadczenie usług wewnątrzgrupowych
1. Rodzaje usług wewnątrzgrupowych
2. Szacowanie usług wewnątrzgrupowych
3. Usługi zarządcze
4. Wyodrębniona nowa kategoria transakcji - usługi o niskiej wartości dodanej
J. Restrukturyzacja działalności - badanie restrukturyzacji przez organy
skarbowo-podatkowe
K. Ceny transferowe w sprawach trójstronnych w Unii Europejskiej
L. Prace badawczo-rozwojowe
Ł. Transakcje finansowe
1. Rodzaje transakcji fi nansowych
2. Szacowanie transakcji fi nansowych
M. Umowy o podziale kosztów (CCA)
N. Charakter decyzji podatkowych
Rozdział 4. Podejścia administracyjne w celu uniknięcia i rozwiązania sporów
w zakresie transfer pricing
I. Uwagi wstępne
II. Praktyki zgodności wyceny transferu
III. Procedura wzajemnego porozumiewania się i poprawki odpowiadające
IV. Wymiana informacji podatkowych
V. Model jednoczesnej kontroli podatkowej
VI. Bezpieczne porty
VII. Uprzednie porozumienia cenowe (APA)
VIII. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych w Polsce
Rozdział 5. Procedura kontroli podatkowej i kontroli skarbowej - procedury
ogólne wykonywania czynności kontrolnych
Rozdział 6. Postępowanie kontrolne w zakresie transfer pricing
I. Wstępny etap przygotowania kontroli
II. Typowanie jednostek do kontroli
III. Kontrola dokumentów źródłowych
IV. Kontrola przerzucania dochodów a ceny transferowe (metodyka przeprowadzenia
kontroli)
V. Badanie cen transferowych
VI. Praktyczne aspekty stosowania metod ustalania cen transferowych z uwzględnieniem
regulacji w zakresie PDOPrU oraz ustawy o podatku od towarów i usług
A. Ustalenie wartości rynkowych wysokości oprocentowania od udzielonych pożyczek
krajowych i zagranicznych
B. Ustalenie wartości rynkowych czynszów dzierżawnych
C. Ustalenie wartości rynkowej wynagrodzeń za pracę świadczoną przez pracowników
oddelegowanych podmiotu zagranicznego
VII. Przykłady kontroli przeprowadzonych przez Urząd Kontroli Skarbowej w Katowicach w
zakresie transfer pricing
VIII. Ustalenia kontroli wykraczające poza zakres tematu cen transferowych
IX. Do opisu dokumentacji podatkowej
Rozdział 7. Optymalizacja podatkowa w zakresie cen transferowych
Rozdział 8. Oszustwa podatkowe dotyczące transakcji powiązanych (nadużycia w
przypadku cen transferowych)
Rozdział 9. Polityka międzynarodowa Unii Europejskiej w zakresie
międzynarodowej współpracy podatkowej (m.in. zwalczania rajów podatkowych) i
wspólnych standardów w dziedzinie opodatkowania
I. Uwagi wstępne
II. Walka z oszustwami podatkowymi oraz unikaniem opodatkowania
III. Nadużycia finansowe, korupcja i inne nielegalne działania naruszające interesy
finansowe Unii Europejskiej
IV. Agresywne planowanie podatkowe
Zakończenie
Bibliografia
Indeks rzeczowy
590 stron, Format: 14.5x20.5cm, oprawa miękka
