Informacje zawarte w sprawozdaniach finansowych, adresowanych do różnych odbiorców,
uważa się powszechnie za jeden z głównych czynników determinujących właściwy
kierunek rozwoju gospodarczego każdego kraju. Zapotrzebowanie na informacje generowane
przez rachunkowość rośnie wraz z rozwojem gospodarki rynkowej. Wraz ze wzrostem roli
rachunkowości w życiu gospodarczym rośnie także zapotrzebowanie na rzetelną wiedzę,
na podstawie której możliwym staje się wypracowanie umiejętności pozwalających na
prawidłowe prowadzenie rachunkowości oraz na tej podstawie diagnozowanie kondycji
finansowej jednostek gospodarczych.
Podstawowym celem niniejszej publikacji jest usystematyzowanie czynności
związanych z zamknięciem ksiąg rachunkowych oraz sporządzeniem sprawozdania
finansowego. W publikacji ujęto zagadnienia, które zdaniem autorów są bardzo
istotne z punktu widzenia przygotowania danych dla prawidłowego sporządzenia
sprawozdania finansowego. Zagadnienia te zostały ujęte w trzynastu rozdziałach
obejmujących najważniejszą problematykę związaną z zamknięciem roku obrotowego.
Tematyka wymagająca szczegółowego objaśnienia jest dodatkowo ilustrowana przykładami
liczbowymi, które zdaniem autorów umożliwią Czytelnikowi przeprowadzenie analizy
prezentowanych zagadnień, a tym samym pozwolą na prawidłową prezentację danych w
sprawozdaniu finansowym.
Istotnymi zagadnieniami, które mają ścisły zawiązek z czynnościami zamknięcia
roku obrotowego są: wycena aktywów i pasywów na dzień bilansowy, ustalenie wyniku
finansowego oraz prezentacja danych w sprawozdaniu finansowym. Ważnym problemem jest
także związek prawa bilansowego z prawem podatkowym. W związku z tym w
niniejszym opracowaniu przedstawiono, poza zagadnieniami typowo księgowymi, problematykę
podatków w rachunkowości, ze szczególnym uwzględnieniem ujęcia w sprawozdaniu
finansowym rozrachunków publicznoprawnych, wpływu podatków na wynik finansowy oraz
wycenę danych prezentowanych w bilansie.
Spis treści
Wstęp
I. ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE - Adam Kęsik
II. ZAPASY - Adam Kęsik
2.1. Tytuły zaliczane do rzeczowych składników majątku obrotowego
2.2. Ujęcie początkowe zapasów
2.3. Wycena dla potrzeb prezentacji w sprawozdaniu finansowym
2.4. Prezentacja w sprawozdaniu finansowy
III. NALEŻNOŚCI I ZOBOWIĄZANIA - Adam Kęsik
3.1. Wprowadzenie
3.2. Kryteria podziału
3.3. Kryteria wiarygodności rozrachunków
3.4. Kryteria weryfikacji należności
3.5. Zasady wyceny należności
3.6. Prezentacja należności w sprawozdaniu finansowym
3.7. Definicja zobowiązań
3.8. Zasady wyceny zobowiązań
3.9. Sposób prezentacji w sprawozdaniu finansowym
IV. KAPITAŁY WŁASNE W PODMIOTACH GOSPODARCZYCH - Jerzy Koniecki
4.1. Spółki w organizacji
4.2. Spółka akcyjna
4.2.1. Kapitał zakładowy i należne wpłaty na kapitał zakładowy
4.2.2. Akcje własne
4.2.3. Kapitał zapasowy
4.2.4. Pozostałe kapitały rezerwowe
4.3. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
4.3.1. Kapitał zakładowy
4.3.2. Udziały własne
4.3.3. Kapitał zapasowy
4.3.4. Pozostałe kapitały rezerwowe
4.4. Spółka komandytowe - akcyjna
4.5. Przedsiębiorstwo państwowe
4.6. Samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej
4.7. Spółki osobowe
4.8. Spółka cywilna
4.9. Osoby fizyczne
4.10. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
4.11. Zysk/Strata z lat ubiegłych
4.12. Wynik finansowy
4.13. Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym
V. REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA - Jadwiga Godlewska
5.1. Pojęcie i podział rezerw na zobowiązania
5.2. Rozliczenia międzyokresowc bierne
5.3. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
5.4. Podatek odroczony dotyczący operacji rozliczanych z kapitałem własnym
5.5. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
5.6. Pozostałe rezerwy
5.7. Wycena i ewidencja rezerw na zobowiązania
VI. INSTRUMENTY FINANSOWE - Waldemar Molenda
6.1. Definicja instrumentu finansowego
6.2. Klasyfikacja aktywów finansowych
6.3. Klasyfikacja zobowiązań finansowych
6.4. Wycena aktywów i zobowiązań finansowych
6.5. Przekwalifikowanie aktywów finansowych
6.6. Utrata wartości aktywów finansowych
6.7. Instrumenty pochodne
6.8. Wycena instrumentów pochodnych
6.9. Rachunkowość transakcji zabezpieczających
6.10. Informacje i ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
VII. WYCENA AKTYWÓW I PASYWÓW WYRAŻONYCH W WALUTACH OBCYCH ORAZ UJĘCIE
RÓŻNIC KURSOWYCH WEDŁUG PRAWA BILANSOWEGO I PODATKOWEGO - Agnieszka Cicha
7.1. Uwagi ogólne
7.2. Różnice kursowe w ciągu roku z tytułu osiągniętych przychodów
7.3. Różnice kursowe w ciągu roku z tytułu poniesionych kosztów uzyskania przychodów
7.4. Wycena środków pieniężnych na dewizowym rachunku bankowym
7.5. Wycena środków pieniężnych w kasie walutowej
7.6. Wycena aktywów i pasywów na dzień bilansowy
7.6.1. Wycena należności i zobowiązań na dzień bilansowy
7.6.2. Wycena inwestycji długoterminowych wyrażonych w walutach obcych
VIII. CZYNNOŚCI ZWIĄZANE Z ZAMKNIĘCIEM ROKU 2007 - Jadwiga Godlewska
8.1. Wybór podmiotu uprawnionego do badania sprawozdania finansowego przez organ
zatwierdzający sprawozdanie finansowe i podpisanie umowy o badanie
8.2. Przeprowadzenie rocznej inwentaryzacji składników aktywów i pasywów
podlegających inwentaryzacji
8.3. Sporządzenie zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont
ksiąg pomocniczych
8.4. Zamknięcie ksiąg rachunkowych
8.5. Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego na dzień zamknięcia ksiąg
rachunkowych
8.6. Podpisanie sprawozdania finansowego
8.7. Badanie sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta
8.8. Udostępnienie rocznego sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności
jednostki wraz z opinią i raportem biegłego rewidenta
8.9. Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego przez organ zatwierdzający
8.10. Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych
8.11. Złożenie sprawozdania finansowego w Krajowym Rejestrze Sądowym i do ogłoszenia w
Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski B", a w
odniesieniu do spółdzielni w "Monitorze Spółdzielczym"
IX. INWENTARYZACJA - Krystyna Cebula
9.1. Uregulowania zawarte w ustawie o rachunkowości
9.1.1. Metody przeprowadzenia inwentaryzacji określone w ustawie
9.1.2. Terminy i częstotliwość inwentaryzacji
9.2. Przygotowanie inwentaryzacji
9.3. Przedmiot i metody inwentaryzacji
9.4. Inwentaryzacja wybranych aktywów
9.4.1. Inwentaryzacja niezakończonych robót budowlanych
9.4.2. Inwentaryzacja środków trwałych
9.4.3. Inwentaryzacja aktywów pieniężnych
9.4.4. Inwentaryzacja rozrachunków
9.5. Rozliczenia spisów z natury
9.6. Zakończenie prac inwentaryzacyjnych
X. USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO ORAZ SPORZĄDZENIE RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT -
Adam Kęsik
10.1. Oczekiwania odbiorców sprawozdań finansowych
10.2. Zasady sporządzania sprawozdań
10.3. Ogólna charakterystyka elementów sprawozdania finansowego
10.4. Zasady ustalania wyniku finansowego
10.5. Warianty sporządzania rachunki zysków i strat
XI. RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH - Teresa Wichniewicz
11.1. Podstawy prawne
11.2. Sporządzenie rachunku przepływów pieniężnych według KSR nr 1
11.3. Przykład sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
11.3.1. Założenia do przykładu rachunku przepływów pieniężnych
11.3.2. Przykład rachunku przepływów pieniężnych
11.4. Metoda bezpośrednia sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
11.5. Wskaźniki charakteryzujące strukturę przepływów środków pieniężnych
XII. SPRAWOZDANIE Z DZIAŁALNOŚCI JEDNOSTKI - Waldemar Molenda
XIII. PODATKI W RACHUNKOWOŚCI - Agnieszka Cicha
13.1. Rachunkowość a prawo podatkowe
13.2. Odzwierciedlenie podatków w rachunkowości
13.3. Metody odzwierciedlania podatków dochodowych w rachunkowości
13.4. Podatek od towarów i usług (VAT) w aspekcie prawa bilansowego
13.5. Podatki kosztowe i ich ujęcie w rachunkowości
243 stron, B5, miękka oprawa
