Celem opracowania jest przedstawienie istoty i formy sprawozdań
finansowych na tle standaryzacji i harmonizacji rachunkowości. Autorki dokonały
precyzyjnej analizy porównawczej elementów sprawozdań finansowych: bilansu, rachunku
zysków i strat, zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym, rachunku przepływów
pieniężnych, dodatkowych informacji i objaśnień w stosunku do ustawy o rachunkowości
i Międzynarodowych Standardów Rachunkowości. Wskazały na specyfikę zawartości
merytorycznej poszczególnych pozycji sprawozdawczych zilustrowanych wieloma przykładami
według ustawy o rachunkowości i standardów MSR/MSSF.
Książka jest adresowana do studentów kierunków ekonomicznych, słuchaczy studiów
podyplomowych z zakresu rachunkowości, finansów i analiz finansowych, pracowników
pionów finansowo-księgowych, menedżerów, biegłych rewidentów, analityków
finansowych oraz szerokiego gremium osób zajmujących się rachunkowością,
sprawozdawczością finansową i analizą ekonomiczno-finansową.
Spis treści:
Wstęp
Rozdział 1. Sprawozdawczość finansowa według standardów krajowych i
międzynarodowych
Irena Olchowicz
1. Standaryzacja i harmonizacja sprawozdań finansowych
2. Cele sprawozdań finansowych
3. Użytkownicy sprawozdań finansowych
4. Podstawowe założenia (zasady) sporządzania sprawozdań finansowych
5. Cechy jakościowe sprawozdań finansowych
6. Składniki sprawozdań finansowych
7. Elementy sprawozdań finansowych
8. Wycena składników sprawozdań finansowych
8.1. Ogólne zasady wyceny
8.2. Wycena początkowa (w ciągu roku obrotowego)
składników majątkowych
8.3. Wycena składników majątkowych na dzień bilansowy
8.3.1. Utrata wartości składników
majątkowych według UoR i MSR
8.3.2. Wycena aktywów i pasywów na dzień
bilansowy według UoR i MSR
Rozdział 2. Bilans
Irena Olchowicz
1. Postać bilansu według MSR i UoR
1.1. Prezentacja bilansu (sprawozdania z sytuacji finansowej)
według MSR
1.2. Prezentacja bilansu według UoR
2. Charakterystyka aktywów
2.1. Aktywa trwałe
2.1.1. Wartości niematerialne i prawne
2.1.1.1. Wartości
niematerialne i prawne według UoR
2.1.1.2. Wartości
niematerialne według MSR
2.1.2. Rzeczowe aktywa trwałe
2.1.2.1. Rzeczowe aktywa
trwałe według UoR
2.1.2.2. Rzeczowe aktywa
trwałe według MSR
2.1.2.3. Leasing środków trwałych
2.1.2.3.1. Leasing według UoR
2.1.2.3.2. Leasing według MSR
2.1.3. Należności długoterminowe
2.1.4. Inwestycje
2.1.4.1. Nieruchomości
inwestycyjne
2.1.4.1.1. Nieruchomości inwestycyjne według UoR
2.1.4.1.2. Nieruchomości inwestycyjne według MSR
2.1.4.2. Inwestycje
finansowe
2.1.4.2.1. Inwestycje finansowe według UoR
2.1.4.2.2. Inwestycje finansowe według MSR
2.1.4.2.3. Inwestycje finansowe według rozporządzenia
2.1.5. Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
2.2. Aktywa obrotowe
2.2.1. Rzeczowe aktywa obrotowe (zapasy)
2.2.1.1. Zapasy według
UoR
2.2.1.2. Zapasy według
MSR
2.2.2. Należności krótkoterminowe
2.2.3. Inwestycje krótkoterminowe
2.2.3.1. Inwestycje
krótkoterminowe według UoR
2.2.4. Krótkoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
3. Charakterystyka pasywów
3.1. Kapitał (fundusz) własny
3.1.1. Kapitał podstawowy
3.1.2. Należne wpłaty na kapitał
podstawowy (wielkość ujemna)
3.1.3. Udziały (akcje) własne (wielkość
ujemna)
3.1.4. Kapitał zapasowy
3.1.5. Kapitał (fundusz) z aktualizacji
wyceny
3.1.6. Pozostałe kapitały (fundusze)
rezerwowe
3.1.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych
3.1.8. Zysk (strata) netto
3.1.9. Odpisy z zysku netto w ciągu roku
obrotowego
3.2. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
3.2.1. Rezerwy na zobowiązania
3.2.1.1. Rezerwy według
UoR
3.2.1.2. Rezerwy według
MSR
3.2.1.3. Rezerwa z
tytułu odroczonego podatku dochodowego
3.2.1.4. Rezerwa na
świadczenia emerytalne i podobne
3.2.1.4.1. Rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne według UoR
3.2.1.4.2. Rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne według MSR
3.2.1.5. Pozostałe rezerwy według UoR i MSR
3.2.2. Zobowiązania
3.2.2.1. Zobowiązania
długoterminowe
3.2.2.2. Zobowiązania
krótkoterminowe
3.2.2.3. Rozliczenia
międzyokresowe
4. Ćwiczenia – Bilans
4.1. Zadania
4.2. Rozwiązanie zadań
4.3. Przykładowe bilanse spółek notowanych na GPW w
Warszawie sporządzone według MSSF
4.4. Propozycje przebudowy bilansu (sprawozdania z sytuacji
finansowej)
Rozdział 3. Rachunek zysków i strat
Irena Olchowicz, Agnieszka Tłaczała
1. Ogólna charakterystyka rachunku zysków i strat
1.1. Funkcja informacyjna rachunku zysków i strat
1.2. Podstawowe kategorie rachunku zysków i strat
1.3. Nadrzędne zasady rachunkowości w rachunku zysków i
strat
1.4. Warianty sporządzania rachunku zysków i strat według
Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej
1.5. Warianty sporządzania rachunku zysków i strat według
ustawy o rachunkowości
2. Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat
2.1. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i
materiałów
2.1.1. Szczególne przypadki ustalania
przychodów w ustawie o rachunkowości
2.2. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów
2.2.1. Koszt wytworzenia sprzedanych
produktów
2.2.2. Wartość sprzedanych towarów i
materiałów
2.2.3. Szczególne przypadki ustalania
kosztów
2.3. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży
2.4. Koszty sprzedaży
2.5. Koszty ogólnego zarządu
2.6. Zysk (strata) ze sprzedaży
2.7. Pozostałe przychody operacyjne
2.8. Pozostałe koszty operacyjne
2.9. Zysk (strata) z działalności operacyjnej
2.10. Przychody finansowe
2.11. Koszty finansowe
2.12. Zysk (strata) z działalności gospodarczej
2.13. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
2.14. Zysk (strata) brutto
2.15. Podatek dochodowy
2.16. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku
(zwiększenia straty)
2.17. Zysk (strata) netto
3. Wariant porównawczy rachunku zysków i strat
3.1. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi
3.2. Koszty działalności operacyjnej
3.2.1. Amortyzacja
3.2.2. Zużycie materiałów i energii
3.2.3. Usługi obce
3.2.4. Podatki i opłaty
3.2.5. Wynagrodzenia
3.2.6. Ubezpieczenia społeczne i inne
świadczenia
3.2.7. Pozostałe koszty rodzajowe
3.2.8. Wartość sprzedanych towarów i
materiałów
3.3. Zmiana stanu produktów
3.4. Obroty wewnętrzne
4. Sprawozdanie z całkowitych dochodów – nowy element sprawozdania
finansowego
5. Ćwiczenia – Rachunek zysków i strat
5.1. Zadania
5.2. Rozwiązanie zadań
5.3. Przykłady rachunku zysków i strat spółek notowanych
na GPW w Warszawie sporządzone według MSSF
Rozdział 4. Zestawienie zmian w kapitale własnym
Agnieszka Tłaczała
1. Kapitał podstawowy na początek okresu
1.1. Kapitał zakładowy spółki akcyjnej
1.2. Kapitał zakładowy spółki z ograniczoną
odpowiedzialnością
1.3. Kapitał podstawowy spółki komandytowo-akcyjnej
1.4. Kapitał podstawowy spółki komandytowej
1.5. Kapitał podstawowy spółki partnerskiej
1.6. Kapitał podstawowy spółki jawnej
1.7. Fundusz podstawowy przedsiębiorstwa państwowego
1.8. Fundusz udziałowy spółdzielni
1.9. Korekta hiperinflacyjna kapitału podstawowego
2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy
3. Akcje/udziały własne
4. Kapitał/fundusz zapasowy
5. Kapitał z aktualizacji wyceny
6. Pozostałe kapitały rezerwowe
7. Zysk (strata) z lat ubiegłych
8. Wynik netto
9. Przykłady zestawienia zmian w kapitale własnym spółek notowanych na
GPW w Warszawie sporządzone według MSSF
Rozdział 5. Rachunek przepływów pieniężnych
Agnieszka Tłaczała
1. Środki pieniężne – definicja na potrzeby rachunku przepływów
pieniężnych
2. Działalność operacyjna w rachunku przepływów pieniężnych
3. Działalność inwestycyjna w rachunku przepływów pieniężnych
4. Działalność finansowa w rachunku przepływów pieniężnych
5. Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
6. Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej – metoda
bezpośrednia
7. Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej – metoda
pośrednia
8. Metoda pośrednia – korekty
8.1. Amortyzacja
8.2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych
8.3. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)
8.4. Zysk (strata) z działalności inwestycyjnej
8.5. Zmiana stanu rezerw
8.6. Zmiana stanu zapasów
8.7. Zmiana stanu należności
8.8. Zmiana stanu zobowiązań
8.9. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
8.10. Inne korekty
9. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
9.1. Wpływy ze zbycia wartości niematerialnych i prawnych
oraz rzeczowych aktywów trwałych
9.2. Wpływy ze zbycia inwestycji w nieruchomości oraz
wartości niematerialne i prawne
9.3. Wpływy z aktywów finansowych
9.4. Inne wpływy inwestycyjne
9.5. Wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych
oraz rzeczowych aktywów trwałych
9.6. Wydatki na nabycie inwestycji w nieruchomości oraz
wartości niematerialne i prawne
9.7. Wydatki na aktywa finansowe
9.8. Inne wydatki inwestycyjne
10. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
10.1. Wpływy netto z wydania udziałów (emisji akcji) i
innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału
10.2. Wpływy z kredytów i pożyczek
10.3. Wpływy z tytułu emisji dłużnych papierów
wartościowych
10.4. Inne wpływy finansowe
10.5. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) własnych
10.6. Wydatki na wypłatę dywidendy i inne wypłaty na rzecz
właścicieli
10.7. Inne niż wypłaty na rzecz właścicieli wydatki z tytułu
podziału zysku
10.8. Wydatki na spłatę kredytów i pożyczek
10.9. Wydatki na wykup dłużnych papierów wartościowych
10.10. Wydatki z tytułu innych zobowiązań finansowych
10.11. Wydatki z tytułu płatności zobowiązań z tytułu
umów leasingu finansowego
10.12. Wydatki z tytułu płatności odsetek
10.13. Inne wydatki finansowe
11. Układ rachunku przepływów pieniężnych
12. Przykład sporządzania rachunku przepływów pieniężnych
13. Ćwiczenia – Rachunek przepływów pieniężnych
13.1. Zadania
13.2. Rozwiązanie zadań
13.3. Przykłady rachunku przepływów pieniężnych spółek
notowanych na GPW w Warszawie sporządzone według MSSF
Rozdział 6. Informacja dodatkowa
Agnieszka Tłaczała
Przykłady polityki rachunkowości spółek notowanych na GPW w Warszawie
sporządzone według MSSF
Rozdział 7. Aspekty formalne sporządzania, zatwierdzania,
badania i ogłaszania sprawozdań finansowych
Irena Olchowicz
1. Terminy sporządzania sprawozdań finansowych
2. Zasady wykazywania informacji w sprawozdaniu finansowym
3. Łączne sprawozdanie finansowe
4. Sporządzenie i zatwierdzenie sprawozdania finansowego
5. Badanie sprawozdań finansowych
6. Udostępnienie, złożenie i ogłaszanie rocznych sprawozdań
finansowych
Rozdział 8. Przykład sporządzenia sprawozdania finansowego
Agnieszka Tłaczała
Bibliografia
504 strony, B5, oprawa miękka