Sprawozdawczość budżetowa 2012
Sprawozdania budżetowe i sprawozdania z zakresu operacji finansowych
W 2012 r. pojawiło się kilka ważnych zmian, które znacząco wpłynęły na
sposób sporządzania sprwozdań budżetowych. W dniu 1.1.2012 r. weszła w życie
nowelizacja rozporządzenia w sprwaie klasyfikacji budżetowej oraz rozporządzenie w
sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym. W dniu 16.2.2012 r.
zaczęła obowiązywać nowelizacja rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad
rachunkowości oraz planów kont.
Treść niniejszej publikacji w porównaniu z wydaniem z 2011 r. została wzbogacona o:
- przykłady związane z praktycznym zastosowaniem rozporządzenia w sprawie
sprawozdawczości budżetowej w 2012 r.,
- omówienie nowych sprawozdań w układzie zadaniowym (sprawozdanie Rb-BZ1 i
Rb-BZ2),
- rozbudowane kalendarium sporządzania sprawozdań,
- sprawozdania Rb-33, Rb-35, Rb-40, Rb-70,
- odpowiedzi na pytania w zakresie budżetu państwa.
Książka ta omawia obowiązujące w 2012 r. sprawozdania budżetowe,
sprawozdania z zakresu operacji finansowych, sprawozdania w układzie zadaniowym.
W publikacji wykorzystano dla poszczególnych sprawozdań następujące formy
wyjaśnień:
- szczegółowe komentarze uwzględniające najnowsze zmiany w przepisach
przyporządkowane do poszczególnych pozycji danego sprawozdania,
- aktualne przykłady sporządzonych sprawozdań,
- odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania.
Prezentowana książka jest adresowana głównie do pracowników służb finansowych
jednostek sektora finansów publicznych. Powinna stać się również przedmiotem
zainteresowania studentów studiów prawniczych i administracyjnych.
Spis treści:
Wykaz autorów
Wykaz skrótów
1.Wprowadzenie
1.1.Rozporządzenia w zakresie sprawozdawczości budżetowej oraz operacji finansowych
jednostek sektora finansów publicznych
1.2.Ogólne zasady sporządzania sprawozdań
1.3.Przekazywanie sprawozdań w formie elektronicznej
1.4.Sporządzanie sprawozdań w systemie TREZOR
1.5.Jednostki obowiązane do sporządzania i przekazywania sprawozdań
1.6.Podział sprawozdań
1.7.Sprawozdania jednostkowe
1.8.Sprawozdania zbiorcze
1.9.Okresy sprawozdawcze
1.10.Dyscyplina finansów publicznych
1.11.Kalendarium sprawozdawczości jednostek samorządu terytorialnego
1.12.Kalendarium sprawozdawczości budżetu państwa
2.Sprawozdania budżetowe jednostek samorządowych - szczegółowe omówienie
sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi
Rozdział 1. Rb-27S - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budżetowych JST
1.1.Komentarz
1.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27S
Rozdział 2. Rb-27ZZ - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań
zleconych JST
2.1.Komentarz
2.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27ZZ
Rozdział 3. Rb-PDP - roczne sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy
i miasta na prawach powiatu
3.1.Komentarz
3.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-PDP
Rozdział 4.Rb-28S - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków
budżetowych JST
4.1.Komentarz
4.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28S
Rozdział 5 Rb-NDS - kwartalne sprawozdanie o nadwyżce/deficycie JST
5.1.Komentarz
5.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-NDS
Rozdział 6.Rb-3OS - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania planów
finansowych samorządowych zakładów budżetowych
6.1.Komentarz
6.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-30S
Rozdział 7.Rb-34S - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania dochodów i
wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych
7.1.Komentarz
7.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34S
Rozdział 8.Rb-50 - kwartalne sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z
wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych JST
ustawami
8.1.Komentarz
8.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-50
Rozdział 9.Rb-ST - roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych
jednostek samorządu terytorialnego
9.1.Komentarz
9.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-ST
Rozdział 10.Odpowiedzi na pytania odnoszące się do sprawozdań budżetowych
dotyczących jednostek samorządowych
10.1.Dotacje w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-28S
10.2.Odsetki za zwłokę od należności w Rb-27S
10.3.Umorzenie zaległości z tytułu podatku oraz odsetek w Rb-27S
10.4.Skutki udzielenia ulg i zwolnień w podatkach i opłatach stanowiących dochód gminy
w Rb-27S
10.5.Subwencja na przełomie lat budżetowych w Rb-27S
10.6.Należności i dochody JST z tytułu realizacji zadań zleconych
10.7.Sprawdzanie kolumny nr 10"Zaległości" sprawozdania Rb-27S
10.8.Dochody Skarbu Państwa w jednostce samorządu terytorialnego
10.9.Korekta sprawozdania Rb-27S po nieodwracalnym zamknięciu ksiąg rachunkowych
10.10.Należności wymagalne w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-N
10.11.Saldo ő 002 "Podatek dochodowy od osób prawnych" w sprawozdaniu Rb-27S
10.12.Nadpłata VAT w Rb-27S
10.13.Wykazanie w Rb-27S łącznego zobowiązania pieniężnego
10.14.Dotacje celowe w Rb-27S
10.15.Podpisy składamy na każdej stronie sprawozdania
10.16.Archiwizacja sprawozdań opatrzonych podpisem elektronicznym
10.17.Podpisywanie sprawozdań w razie nieobecności skarbnika i prezydenta miasta
10.18.RIO adresatem sprawozdania zbiorczego
10.19.Sprawozdania jednostkowe Rb-27S w JST
10.20.Sprawozdania jednostkowe zawierające błędy
10.21.Obowiązek sporządzania zbiorczych miesięcznych sprawozdań w JST
10.22.Sprawozdania łączne i zbiorcze
10.23.Skutki umorzeń odsetek za zwłokę w sprawozdaniu Rb-27S
10.24.Odsetki mniejsze niż 6,6 zł w sprawozdaniu Rb-27S
10.25.Umorzenie zaległego podatku skutkuje umorzeniem odsetek za zwłokę
10.26.Wysokość należności podatkowych w Rb-27S i Rb-N
10.27.Zaległości wykazane w sprawozdaniu Rb-27S
10.28.Sprawozdanie jednostkowe z organu i z jednostki budżetowej JST
10.29.Sprawozdanie Rb-27ZZ w zakresie zaliczki alimentacyjnej
10.30.Dane uzupełniające w Rb-27ZZ
10.31.Odsetki od środków na podstawowym rachunku bankowym Komendy Powiatowej Straży
Pożarnej
10.32.Zaliczka alimentacyjna w sprawozdaniu Rb-27ZZ
10.33.Klasyfikacja budżetowa administracji zleconej
10.34.Podpis elektroniczny w sprawozdaniach wysyłanych do RIO
10.35.Wykazywanie odroczeń i rat w Rb-PDP
10.36.Umorzone odsetki w sprawozdaniu Rb-27S, Rb-PDP
10.37.Przekazanie sprawozdań Rb-27 z urzędów skarbowych do jednostek samorządu
terytorialnego drogą elektroniczną
10.38.Zrefundowane wydatki w sprawozdaniu Rb-28S
10.39.Wydatki niewygasające w sprawozdaniu Rb-28S
10.40.Zaangażowanie wydatków budżetowych w sprawozdaniu Rb-28S
10.41.Korekta sprawozdania Rb-28S
10.42.Dodatkowe wynagrodzenie ("trzynastka") w Rb-28S
10.43.Kolumna "Zobowiązania" Rb-28S
10.44.Mylne wpływy na rachunek bankowy - symbol 4990 w Rb-28S i Rb-30S
10.45.Wydatki niewygasające a zaangażowanie w Rb-28S
10.46.ZFŚS a sprawozdanie Rb-28 i księgowania
10.47.Błędy w księgach rachunkowych a konieczność poprawienia Rb-28S
10.48.Wykazanie w sprawozdaniu Rb-28S zobowiązań wynikających żart. 30a Karty
Nauczyciela
10.49.Wykazywanie zobowiązań z tytułu dodatkowego wynagrodzenia rocznego w sprawozdaniu
Rb-28S za IV kwartał
10.50.Środki pieniężne funduszy pomocowych w sprawozdaniu Rb-NDS
10.51.Niezgodność danych w bilansie ze sprawozdaniem Rb-NDS
10.52.Ustalanie wartości wolnych środków wykazywanych w sprawozdaniu Rb-NDS
10.53.Sprawdzenie poprawności sporządzenia sprawozdania Rb-NDS w zakresie powiązania ze
sprawozdaniami Rb-N oraz Rb-Z
10.54.Pozycje Dl 3 i D17 w sprawozdaniu Rb-NDS
10.55.Inwestycje w samorządowym zakładzie budżetowym - ewidencja niewykorzystanych
środków
10.56.Nadwyżka środków obrotowych
10.57.Dotacja przedmiotowa w Rb-30S
10.58.Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych w Rb-30S
10.59.Zapłacony podatek dochodowy od osób prawnych w Rb-3OS
10.60.Zaangażowanie w sprawozdaniu Rb-30
10.61.Dostawy niefakturowane w sprawozdaniu Rb-28S
10.62.Odsetki w sprawozdaniu Rb-34S
10.63.Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych w Rb-ST
10.64.Wydatki niewygasające wykazywane w Rb-ST
10.65.Środki dotacji i subwencji przekazane w grudniu na styczeń następnego roku w
Rb-ST
10.66.Lokaty środków pieniężnych na rachunku budżetu JST
10.67.Sprawozdania negatywne
10.68.Wydatki niewygasające a zmiany w funduszu
10.69.Należności długoterminowe w sprawozdaniu Rb-27S
10.70.Umniejszenie wydatków o VAT w Rb-28S
10.71.Klasyfikacja wydatków wg konta 131 w Rb-30S
10.72.Księgowanie niewykorzystanych środków w JST
10.73.Rb-FM półroczne/roczne o przepływach środków na rachunku funduszu motywacyjnego
10.74.Przejęcie przez miasto działek pod inwestycję drogową a wykazanie zwiększenia
funduszu jednostki
3.Sprawozdania budżetowe jednostek państwowych - szczegółowe omówienie
sprawozdań wraz z przykładami liczbowymi
Rozdział 1.Rb-23 - miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na
rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb
celnych
1.1.Komentarz
1.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23
Rozdział 2.Sprawozdanie Rb-23A miesięczne/roczne o stanie środków na
rachunkach bankowych izb celnych do gromadzenia dochodów budżetowych z podatku
akcyzowego oraz podatku od gier
2.1.Komentarz
2.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23A
Rozdział 3.Rb-23B - miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na
rachunkach bankowych izb celnych, z wyłączeniem rachunku do gromadzenia dochodów
budżetowych z podatku akcyzowego oraz podatku od gier
3.1.Komentarz
3.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23B
Rozdział 4.Rb-23PL - kwartalne sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych
placówki
4.1.Komentarz
4.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-23PL
Rozdział 5.Rb-24 - miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na
rachunkach bieżących urzędów skarbowych do gromadzenia dochodów budżetowych
5.1.Komentarz
5.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-24
Rozdział 6.Rb-27 - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budżetowych
6.1.Komentarz
6.2.Przykłady sporządzania sprawozdań Rb-27
Rozdział 7.Rb-27PL - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budżetowych placówki
7.1.Komentarz
7.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-27PL
Rozdział 8.Rb-27UE miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów
budżetu środków europejskich
8.1.Komentarz
8.2.Przykład sporządzenia sprawozdania Rb-27UE
Rozdział 9.Rb-28 - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków
budżetu państwa
9.1.Komentarz
9.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28
Rozdział 10.Rb-28PI_ - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków
budżetowych placówki
10.1.Komentarz
10.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28PL
Rozdział 11.Rb-28 Programy miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących
z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa
członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej
11.1.Komentarz
11.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28 Programy
Rozdział 12.Rb-28 Programy WPR miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących
z budżetu UE na realizację Wspólnej Polityki Rolnej
12.1.Komentarz
12.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28 Programy WPR
Rozdział 13.Rb-28NW miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków,
które nie wygasły z upływem roku budżetowego
13.1.Komentarz
13.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28NW
Rozdział 14.Rb-28NW Programy - miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu
wydatków budżetu państwa, które nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie
programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających
zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA
14.1.Komentarz
14.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28NW Programy
Rozdział 15.Sprawozdanie Rb-28UE miesięczne/roczne z wykonania planu wydatków
budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej
Polityki Rolnej
15.1.Komentarz
15.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28UE
Rozdział 16.Sprawozdanie Rb-28UE WPR miesięczne/roczne z wykonania planu
wydatków budżetu środków europejskich w zakresie wydatków na realizację Wspólnej
Polityki Rolnej
16.1.Komentarz
16.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-28 UE WPR
Rozdział 17.Rb-33 - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu finansowego
państwowego funduszu celowego
17.1.Komentarz
17.2.Przykład sprawozdania budżetowego Rb-33 kwartalnego sporządzonego za okres od
początku roku do 31.3.2012 r
Rozdział 18.Rb-34PL - kwartalne sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na
rachunku, o którym mowa w art. 163 ustawy o finansach publicznych
18.1.Komentarz
18.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-34PL
Rozdział 19.Rb-35 - Kwartalne sprawozdania z wykonania planu dochodów i
wydatków agencji wykonawczej
19.1.Komentarz
19.2.Przykład sprawozdania budżetowego Rb-35 kwartalnego sporządzonego za okres od
początku roku do 31.3.2012 r
Rozdział 20.Sprawozdanie Rb-40 kwartalne z wykonania, określonego w ustawie
budżetowej na dany rok budżetowy, planu finansowego państwowego funduszu
celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki budżetowej
20.1.Komentarz
20.2.Przykład sprawozdania budżetowego Rb-40 kwartalnego z wykonania, określonego w
ustawie budżetowej na dany rok budżetowy, planu finansowego państwowego funduszu
celowego sporządzonego za okres od początku roku do 31.3.2012 r.
Rozdział 21.Rb-70 - kwartalne sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach
21.1.Komentarz
Rozdział 22. Rb-71 - kwartalne sprawozdanie z wykonania planu wydatków/dotacji
na finansowanie inwestycji wieloletnich
22.1.Komentarz
22.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-71
Rozdział 23. Odpowiedzi na pytania
23.1.Obowiązek sporządzania i przekazywania sprawozdań w zakresie budżetu środków
europejskich Rb-27UE, Rb-28UE i Rb-28UE WPR
23.2.Szczegółowe zasady sporządzania sprawozdań w zakresie budżetu środków
europejskich
23.3.Zasady zwrotu środków europejskich wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub z
naruszeniem procedur lub też pobranych nienależnie albo w nadmiernej wysokości i ich
wykazanie w Rb-28UE 23.4.Wykazywanie w Rb-28 UE zwrotu środków europejskich
wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem lub z naruszeniem procedur lub też pobranych
nienależnie bądź w nadmiernej wysokości w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki
przez państwową jednostkę budżetową
23.5.Zwrot i płatność w ramach budżetu środków europejskich w różnych latach
budżetowych a sprawozdanie Rb28-UE
23.6.Projekty finansowane środkami z budżetu środków europejskich z czwartą cyfrą
paragrafu "7"
23.7.Przedstawienie w Rb-28 UE w kolumnie wykonanie wydatków danych z wynikiem ujemnym
23.8.Zwroty należności głównej dotyczące płatności zrealizowanych w poprzednim roku
budżetowym przez Bank Gospodarstwa Krajowego a sprawozdanie Rb-28UE
23.9.Zasady ewidencji środków europejskich w jednostkach budżetowych
23.10.Okres przechowywania sprawozdań budżetowych
23.11.Obowiązek sporządzania sprawozdań tzw. zerowych w zakresie wykonania planu
wydatków budżetu środków europejskich
23.12.Wykazywanie kwot w sprawozdaniach budżetowych w zakresie budżetu środków
europejskich
23.13.Termin przekazania i odbiorca sprawozdań Rb-28UE i Rb-28UE WPR
23.14.Środki przekazywane na realizację projektów państwowych jednostek budżetowych z
udziałem środków europejskich, z wyjątkiem środków
na realizację Wspólnej Polityki Rolnej a sprawozdanie Rb-28 UE
23.15.Programy tzw. oświatowe: "Sokrates", "Przyjazna szkoła",
"Uczenie się przez całe życie" w Rb-28 Programy
23.16.Zaangażowanie wydatków środków europejskich w sprawozdaniu Rb-28 UE i Rb-28 UE
WPR
23.17.Wydatki uznane za kwalifikowane i niekwalifikowane a sprawozdanie Rb-28 UE i Rb-28
Programy
23.18.Programy "Kultura", "Leonardo da Vinci", "Erasmus",
Grundtving" w Rb-28 Programy
23.19.Programy realizowane w ramach Wspólnej Polityki Rybackiej
23.20.Okres przejściowy a sprawozdanie Rb-28UE i Rb-28UE WPR
23.21.Przekazywanie środków na realizację projektów państwowych jednostek
budżetowych z udziałem środków europejskich, na rachunku pomocnicze, z wyjątkiem
środków na WPR
23.22.Projekt planu finansowego a sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu
środków europejskich
23.23.Ewidencja wydatków środków europejskich
23.24.Zasady przekazywania środków pochodzących z Europejskiego Funduszu Rolniczego
Gwarancji (EFRG) i Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich (EFRROW)
23.25.Zadania realizowane z zakresu pomocy technicznej z udziałem środków EFRROW na
wyprzedzające finansowanie kosztów kwalifikował nych
23.26.Ujęcie wydatków dotyczących zamknięcia programów w ramach Narodowego Planu
Rozwoju 2004-2006 (ZPORR oraz SPO WKP)
w Rb-28 Programy
23.27.Status"lnnych środków" i ich ujmowanie w Rb-28 Programy
23.28.Ewidencjonowanie środków europejskich w państwowej jednostce budżetowej
23.29.Fundusz Granic Zewnętrznych Programu ogólnego"Solidarność i zarządzanie
przepływami migracyjnymi" w Rb-28 Programy
23.30.Program Komisji Europejskiej "Hercule II" i sposób jego ujęcia w Rb-28
Programy
4. Sprawozdania z wydatków strukturalnych
Rozdział 1. Rb-WSa - roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych poniesionych
przez jednostki samorządu terytorialnego
1.1.Komentarz
1.2.Przykład sporządzania sprawozdania Rb-WSa
Rozdział 2. Rb-WSb - roczne sprawozdanie o wydatkach strukturalnych w podziale
wojewódzkim (regionalnym) poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych
2.1. Komentarz
Rozdział 3. Odpowiedzi na pytania dotyczące wydatków strukturalnych
3.1.Wydatki z EkoFunduszu
3.2.Wydatki na dokapitalizowanie spółek
3.3.Projekty współfinansowane środkami UE z końcówką paragrafu "9"
i"0"
3.4.Wydatki ze środków funduszy celowych
3.5.Wydatki związane z remontem drogi
3.6.Wydatki poniesione na ocieplenie budynku
3.7.Opłaty za Internet i utrzymanie strony internetowej w BIP
3.8.Wydatki poniesione na rewitalizację obszarów wiejskich i miejskich
3.9.Wydatek na świetlice środowiskowe dla młodzieży
3.10.Szkolenia osób bezrobotnych w ramach realizowanego programu PO KL
3.11.Wydatki poniesione na szkolenia zatrudnionych pośredników pracy
i doradców zawodowych w ramach realizowanego programu PO KL
3.12.Szkolenie pracowników
3.13.Szkolenia społeczności romskiej
3.14.Szkolenia i dokształcanie pracowników urzędów administracji samorządowej
3.15.Instrumenty rynku pracy
3.16.Wydatek na zakup samochodu strażackiego
3.17.Budowa windy dla niepełnosprawnych
3.18.Sporządzanie sprawozdań przez Instytucje Kultury
3.19.Wydatki kwalifikowalne i niekwalifikowalne
3.20.Dofinansowanie do studiów podyplomowych dla nauczyciela
3.21.Zadania realizowane ze środków Funduszu Pracy
3.22.Zakres szkoleń wpisanych w rozdział 80146
3.23.Czasopisma, książki do biblioteki szkolnej
3.24.Wynagrodzenie konsultantów i dokumentacja architektoniczno-inwentaryzacyjna
3.25.Szkolenia nauczycieli i pracowników administracji
3.26.Remonty
3.27.Podręczniki i wyprawka szkolna
3.28.Sporządzanie prawidłowego Rb-WS
3.29.Prace pielęgnacyjne na terenie cmentarza wpisanego do rejestru zabytków
3.30.Zakup gruntów pod budowę boiska szkolnego
3.31.Wydatki poniesione ze środków niewygasających
3.32.Zwroty jednorazowego wsparcia z PUP np. dla osób rozpoczynających działalność
gospodarczą
3.33.Poprawa integracji społecznej osób w niekorzystnej sytuacji życiowej
3.34.Doposażenie lub wyposażenie stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego
3.35.Zwrot kosztów dojazdu/zakwaterowania dla bezrobotnego podejmującego pracę stałą
3.36.Refundacja ze środków Funduszu Pracy kosztów prac społecznie użytecznych oraz
robót publicznych
3.37.Fundusz Pracy a koszty studiów podyplomowych, pożyczek na sfinansowanie kosztów
szkolenia, refundacje kosztów szkoleń pracodawcom
3.38.Finansowanie szkoleń z udziałem środków funduszy unijnych
3.39.Finansowanie systemu teleinformatycznego w publicznych służbach zatrudnienia
3.40.Finansowanie kosztów organizacji targów pracy dla bezrobotnych
3.41.Zakup materiałów biurowych
3.42.Wynagrodzenia subsydiowane przy pracach interwencyjnych, składki ZUS
3.43.Dodatki aktywizacyjne
3.44.Rębak do gałęzi
3.45.Wymiana sprzętu sportowego
3.46.Szkolenie BHP
3.47.Umowy zlecenia z nauczycielami
3.48.Wydatki z projektu Comenius
3.49.Aktualizacja mapy
3.50.Projekt organizacji ruchu
3.51.Wypis z rejestru gruntów
3.52. Wydatki powiatowej komendy straży pożarnej
3.53.Typ sprawozdania Rb-WS w samodzielnych publicznych zakładach opieki zdrowotnej
3.54.Zakup wyposażenia w szkołach podstawowych finansowanych z rezerwy budżetowej
3.55.Zakup nowych licencji na oprogramowanie
3.56.Wydatki Wojewódzkiej Stacji Pogotowia Ratunkowego
3.57.Wydatki strukturalne w muzeum
3.58.Wydatki strukturalne w sądach rejonowych
3.59.Wydatki na szkolenie w urzędach wojewódzkich
3.60.Wydatki strukturalne w Kuratoriach Oświaty
3.61.Szkolenia związane z hurtownią danych Whtax a wydatki strukturalne
3.62.Szkolenia i dopłaty do studiów
3.63.Wycieczka edukacyjna
3.64.Pomoce dydaktyczne
3.65.Klasyfikacja wydatku w placówkach oświatowych
3.66.Opis dokumentów księgowych
3.67.Remont i zakup wyposażenia
3.68.Nabycie certyfikatu do podpisu elektronicznego
3.69.Projekt inwestycyjny
3.70.Koszty szkoleń specjalistycznych i ogólnych
3.71.Zakupy inwestycyjne
3.72.Projekt z udziałem środków pochodzących z funduszy strukturalnych
3.73.Jednostkowe sprawozdanie Rb-WSa
3.74.Wycieczka finansowana ze środków ośrodka pomocy społecznej
3.75.Modernizacja - definicja
3.76.Działania sfinansowane z PFRON
3.77.Szkolenia pracowników powiatowego centrum pomocy rodzinie
3.78.Zakup komputerów współfinansowany ze środków unijnych
3.79.Wydatki odnoszące się do programów inwestycji czy zadań realizowanych w ramach
PROW
3.80.Wydatki gminnej komisji rozwiązywania problemów alkoholowych
3.81.Wydatki związane z segregowaniem odpadów
3.82.Wydatki związane z budową oświetlenia
3.83.Zajęcia sportowe
3.84.Wydatki strukturalne w starostwie powiatowym
3.85.Wynagrodzenie logopedy i dodatkowe zajęcia w szkołach
3.86.Zasiłek chorobowy, macierzyński i dodatkowe wynagrodzenie rocznie w powiatowym
urzędzie prac
3.87.Dotacja przekazana przez powiat dla instytucji kultury
5.Sprawozdania w zakresie operacji finansowych
Rozdział 1. Rb-Z - Kwartalne sprawozdanie o zobowiązaniach wg tytułów
dłużnych
1.1.Komentarz
1.2.Omówienie wzoru formularza
1.3.Wzór wypełnionego formularza
Rozdział 2. Rb-N - Kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych
aktywów finansowych
2.1.Komentarz
2.2.Omówienie wzoru formularza
2.3.Wzór wypełnionego formularza
Rozdział 3. Rb-UZ - Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie zobowiązań wg
tytułów dłużnych
3.1.Komentarz
3.2.Omówienie wzoru formularza
3.3.Wzór wypełnionego formularza
Rozdział 4. Rb-UN- Roczne sprawozdanie uzupełniające o stanie należności z
tytułu papierów wartościowych wg wartości księgowej
4.1.Komentarz
4.2.Omówienie wzoru formularza
4.3.Wzór formularza
Rozdział 5. Rb-ZN - Kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań i należności
Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań
zleconych
5.1.Komentarz
5.2.Omówienie wzoru formularza
5.3.Wzór wypełnionego formularza
Rozdział 6. Odpowiedzi na pytania
6.1.Wpłynięcie faktury przed terminem jej płatności - zobowiązanie wymagalne w Rb-Z
6.2.Wykazywanie w Rb-Z długoletnich umów spłacanych w ratach
6.3.Odpis na zasilenie ZFŚS w Rb-Z
6.4.Zobowiązania z tytułu faktury otrzymanej po terminie płatności
6.5.Weksel in blanco a sprawozdanie Rb-Z
6.6.Leasing w sprawozdaniu Rb-Z
6.7.Zobowiązania wymagalne w Rb-Z i w Rb-28 (podobieństwa i różnice)
6.8.Klasyfikacja zobowiązań z tytułu wyemitowanych papierów
wartościowych Rb-Z
6.9.Zobowiązania wymagalne w sprawozdaniu Rb-Z
6.10.Zobowiązania z tytułu niepublicznych emisji obligacji w Rb-Z
6.11.Zobowiązania wymagalne w Rb-Z
6.12.Weksle w sprawozdaniu Rb-Z
6.13.Poręczenie kredytu wraz z odsetkami w sprawozdaniu Rb-Z
6.14.Zobowiązanie gminy z tytułu udzielonego poręczenia a sprawozdanie Rb-Z
6.15.Umowa o kredyt długoterminowy w sprawozdaniu Rb-Z
6.16.Obligacje komunalne w Rb-Z
6.17.Jednostki zobowiązane do sporządzania Rb-N i Rb-Z
6.18.Kredyt na rachunku bieżącym a sprawozdanie Rb-Z
6.19.Lokata w banku na środkach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych - jej
wykazywanie w Rb-N
6.20.Zakup bonów skarbowych w ramach transakcji buy/sell back - wykazywanie w Rb-N
6.21.Środki pieniężne i depozyty w Rb-N
6.22.Należności z tytułu odsetek w Rb-N
6.23.Należność sporna w Rb-N
6.24.Stan gotówki i depozyty w Rb-N
6.25.Należności wymagalne w Rb-N z tytułu nabytych 5-letnich papierów wartościowych,
wyemitowanych przez podmiot obecnie postawiony
wstań likwidacji
6.26.Należności z tytułu naliczonego oprocentowania od udzielonej pożyczki, dla
której termin płatności dla tego dłużnika mina* w Rb-N
6.27.Należność z tytułu niespłaconej pożyczki Rb-N
6.28.Forma sporządzania Rb-N, Rb-Z, Rb-UZ, Rb-UN, Rb-ZN
6.29.Zaokrąglanie danych w sprawozdaniach Rb-N, Rb-Z. Rb-UZ, Rb-UN, Rb-ZN
6.30.Skarbowe papiery wartościowe zakupione za pośrednictwem banku w Rb-N
6.31.Depozyty w Rb-N
6.32.Grupy przedsiębiorstw w Rb-N i Rb-Z
6.33.Pożyczka otrzymana przez SPZOZ od BGK
6.34.Środki należne budżetowi państwa w Rb-N
6.35.Wykazywanie należności w Rb-N
6.36.Należności z tytułu udziałów we wpływach z podatku dochodowego od osób
prawnych przekazywanego JST przez urzędy skarbowe w Rb-N
6.37.Należności z tytułu odsetek w Rb-N
6.38.Środki pieniężne w drodze w Rb-N
6.39.Depozyty na żądanie w Rb-N
6.40.Gotówka w Rb-N
6.41.Refundacja wydatków budżetowych
6.42.Należności z tytułu VAT w Rb-N
6.43.Należności z tytułu pożyczek mieszkaniowych dla pracowników w Rb-N
6.44.Depozyty bankowe w RB-N
6.45.Sporne należności podatkowe w Rb-N
6.46.Dotacje w Rb-N
6.47.Należności Skarbu Państwa w Rb-N
6.48.Należności urzędów skarbowych w sprawozdaniu Rb-N
6.49.Dotacje przekazane klubom sportowym w sprawozdaniu Rb-N
6.50.Odsetki kapitałowe z tytułu sprzedaży mienia w Rb-N
6.51.Należności w wierszu N-5 sprawozdania Rb-N
6.52.Należności wymagalne i pozostałe należności w sprawozdaniu Rb-N
6.53.Określenie wiersza sprawozdania Rb-N, w którym wykazuje się należności z tytułu
podatków lokalnych
6.54.Należności Skarbu Państwa w sprawozdaniu Rb-N
6.55.Nierozliczone przez jednostki budżetowe wydatki i nieprzekazane przez nie dochody w
Rb-N
6.56.Należności od pracowników z tytułu nierozliczonych zaliczek w Rb-N
6.57.VAT naliczony w Rb-N
6.58.Sprzedaż na raty mieszkań komunalnych w Rb-N
6.59.Pożyczka udzielona województwu samorządowemu na realizację programu e-urząd w
Rb-N
6.60.Umorzenie pożyczki dla SPZOZ w Rb-N
6.61.Należności wymagalne z tytułu sprzedaży na raty
6.62.Niewymagalne tytuły pobieranych opłat lokalnych w Rb-N
6.63.Tytuł: Różnica pomiędzy pierwotnym a pozostałym terminem zapadalności
6.64.Sporządzanie sprawozdania Rb-UZ - przykład
6.65.Pierwotny okres zapadalności w Rb-UZ
6.66.Wartość księgowa w Rb-UN
6.67.Korekty sprawozdań za okresy sprzed 2010 r
6.68.Klasyfikacja grupowa komorników (kancelarii komorniczych) w Rb-N
6.69.Klasyfikacja grupowa spółek z ograniczoną odpowiedzialnością w Rb-N
6.70.Likwidacja jednostki podległej
6.71.Zobowiązania z tytułu nadpłat dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu
administracji rządowej w Rb-Z i w Rb-ZN
6.72.Zobowiązania jednostki samorządu terytorialnego z tytułu nadpłaconych podatków
lokalnych
6.73.Gotówka i depozyty w sprawozdaniu Rb-ZN
6.74.Odsetki od zobowiązań w sprawozdaniu Rb-Z w danych uzupełniających
6.75.Niewykorzystane środki finansowe pochodzące z dotacji w sprawozdaniu Rb-ZN
6.76.Koszty upomnień w kwartalnych sprawozdaniach Rb-N i Rb-ZN
6.77.Obligacje skarbowe w Rb-N
6.78.Sprawozdania jednostki postawionej w stan likwidacji
6.79.Zaliczki udzielone na poczet wydatków wykazane w sprawozdaniu Rb-N
6.80.Nadpłaty składek przy rozliczeniu z ZUS wykazane w sprawozdaniu Rb-N
6.81.Papiery wartościowe dopuszczone do obrotu zorganizowanego w kwartalnym sprawozdaniu
Rb-Z
6.82.Środki na rachunku pomocniczym w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N
6.83.Zadania z zakresu administracji rządowej w kwartalnym sprawozdaniu Rb-ZN
6.84.Przejęcie kredytu innej jednostki w drodze porozumienia
6.85.Przejęcie kredytu innej jednostki w wyniku likwidacji dłużnika
6.86.Umowy powyżej 6 miesięcy skutkujące płatnościami w latach następnych w
kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z
6.87.Wykazanie rozliczenia z podatku VAT w sprawozdaniu Rb-N
6.88.Dochody z tytułu nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych i zasiłków
okresowych w kwartalnym sprawozdaniu RB-ZN
6.89.Sprawozdanie Rb-Z a nadpłaty w JST
6.90.Wykazanie zobowiązań wobec ZUS w sprawozdaniu Rb-28S
6.91.Wykazywanie należności z tytułu skarbowych papierów wartościowych
6.92.Korekty sprawozdań Rb-N i Rb-Z
6.93.Wykazywanie zaangażowania w sprawozdaniu Rb-28S na koniec roku
6.94.Ujęcie w sprawozdaniu Rb-Z zobowiązań z tytułu niezapłaconych w terminie
wynagrodzenia osobie fizycznej na podstawie umowy zlecenia
6.95.Przekazywanie dysponentom kompletnych sprawozdań Rb-N i Rb-Z
6.96.Zaliczka pobrana przez pracownika i nierozliczona w terminie
6.97.Składanie negatywnych sprawozdań Rb-N i Rb-Z przez jednostki budżetowe,
samorządowe zakłady budżetowe
6.98.Wolne środki przyjęte w depozyt przez Ministra Finansów w Rb-N
6.99.Należności przypisane budżetowi centralnemu w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N
6.100.Umowa partnerstwa publiczno-prywatnego a kwartalne sprawozdanie Rb-Z
6.101.Kredyt kupiecki jako tytuł dłużny w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z
6.102.Bony skarbowe w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N
6.103.Tytuły dłużne w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z
6.104.Akcje nabyte w drodze spadku oraz udziały wniesione aportem w kwartalnym
sprawozdaniu Rb-N
6.105.Umowy nienazwane w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z
6.106.Kiedy należy ujmować umowy o partnerstwie publiczno - prywatnym
w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z
6. Sprawozdawczość w układzie zadaniowym
Rozdział 1. Rb-BZI - półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania wydatków
budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym oraz Rb-BZ2
- półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu finansowego państwowego funduszu
celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki budżetowej/państwowej osoby prawnej w
układzie zadaniowym
1.1.Komentarz
Rozdział 2.Odpowiedzi na pytania
2.1.Przekazywanie sprawozdań do MF, gdy jednostka nie posiada certyfikatu o bezpiecznym
podpisie elektronicznym
2.2.Zmiana miernika w trakcie roku Zmiany w planie finansowym
582 strony, B5, oprawa miękka
