¦wiadczenia pozap³acowe - skutki podatkowe i sk³adkowe
Stan prawny: pa¼dziernik 2014 r.
Publikacja niezbêdna dla pracodawców i specjalistów ds. p³ac w ich codziennej
pracy, która w praktyczny i zrozumia³y sposób odpowie na pytania zwi±zane z
opodatkowaniem i osk³adkowaniem ¶wiadczeñ pozap³acowych dla pracowników, takich jak
np. dofinansowanie do wypoczynku, ubezpieczenia grupowe, pakiety medyczne czy wyjazdowe
imprezy integracyjne, uwzglêdniaj±c nowy wyrok Trybuna³u Konstytucyjnego z 8.7.2014 r.
(K 7/13), w którym s±d ten odniós³ siê do konkretnych ¶wiadczeñ dla pracowników,
precyzuj±c ich status podatkowy.
Niniejsza ksi±¿ka stanowi praktyczny poradnik, jak rozliczyæ w ujêciu
podatkowym i sk³adkowym przyznane pracownikom ¶wiadczenia pozap³acowe
Najwa¿niejsze korzy¶ci z zakupu ksi±¿ki:
- pozwoli zweryfikowaæ ju¿ funkcjonuj±c± politykê pozap³acow± w zak³adzie pracy
pod k±tem jej zgodno¶ci z wytycznymi zawartymi w wyroku Trybuna³u Konstytucyjnego z
8.7.2014 r. (K 7/13);
- pomo¿e pracodawcy stworzyæ motywuj±c± i korzystn± podatkowo dla pracowników
politykê pozap³acow±;
- bêdzie praktycznym narzêdziem s³u¿±cym na co dzieñ do prawid³owego i
bezb³êdnego rozliczania ¶wiadczeñ pozap³acowych przyznanych pracownikom zarówno w
ujêciu podatkowym, jak i sk³adkowym dziêki zawartym w niej przyk³adom, przyk³adowym
listom p³ac i wzorom najwa¿niejszych dokumentów;
- pomo¿e zapoznaæ siê z najnowszym orzecznictwem s±dowym i interpretacjami organów
podatkowych dotycz±cymi ¶wiadczeñ pozap³acowych.
Pracodawcy oferuj± zatrudnionym dodatkowe benefity, aby przyci±gn±æ do swojej firmy
lepszych fachowców, bardziej zmotywowaæ ich do realizacji zadañ i poprawiæ atmosferê
wspó³pracy. Proponuj± im np. pakiety medyczne, grupowe ubezpieczenia na ¿ycie,
wyjazdowe imprezy integracyjne czy organizuj± dojazd do pracy. Czê¶æ tych dodatkowych
¶wiadczeñ z tytu³u zatrudnienia ma na celu równie¿ zaspokojenie interesów samego
zak³adu pracy czy wykonanie przez niego obowi±zków dotycz±cych bezpieczeñstwa i
higieny pracy. Czy s³uszne jest zatem pobieranie od nich zaliczki na podatek dochodowy
oraz sk³adek na ubezpieczenia spo³eczne i zdrowotne?
Z uwagi na to, ¿e te odpowiedzi na te pytania nie by³y dot±d jednoznaczne i
oczywiste, a s± niezwykle istotne dla ka¿dego, kto zajmuje siê naliczaniem wynagrodzeñ
Wydawnictwo C.H.Beck przygotowa³o publikacjê: ¦wiadczenia pozap³acowe – skutki
podatkowe i sk³adkowe
UWAGA! UWZGLÊDNIAMY WA¯NE ZMIANY!
Dnia 8.7.2014 r. Trybuna³ Konstytucyjny wyda³ niezwykle wa¿ny dla wszystkich
pracodawców i specjalistów ds. p³ac wyrok (K 7/13). Przede wszystkim w swoim orzeczeniu
Trybuna³ Konstytucyjny:
- poda³ dok³adn± definicjê przychodu ze stosunku pracy z tytu³u nieodp³atnych
¶wiadczeñ, ustalaj±c kryteria, których ³±czne spe³nienie doprowadza do powstania
przysporzenia po stronie pracownika;
- wskaza³ moment, kiedy ten przychód po stronie pracownika powstaje;
- odniós³ siê do konkretnych nieodp³atnych ¶wiadczeñ ze stosunku pracy, precyzuj±c
ich status podatkowy. Zaj±³ siê m.in. imprezami integracyjnymi, weekendowymi
kursokonferencjami, darmowym zbiorowym dowozem do pracy, abonamentami medycznymi i
ubezpieczeniami pracowników przy partycypacji pracodawcy.
Interpretacja nieodp³atnych ¶wiadczeñ ze stosunku pracy dokonana przez Trybuna³ w
powy¿szym wyroku nie zawsze jest zgodna z tym, co do tej pory twierdzi³y urzêdy
skarbowe. Dla przyk³adu – uznanie przez TK imprez wyjazdowych organizowanych przez
pracodawcê za przedsiêwziêcie pozbawione cech przychodu ze stosunku pracy pozostaje w
sprzeczno¶ci z dotychczasowym orzecznictwem administracyjnym i stanowiskami organów
podatkowych.
W konsekwencji tego wyroku pracodawcy powinni zweryfikowaæ swoje polityki
pozap³acowe, w czym pomo¿e ta publikacja.
Ksi±¿ka zawiera omówienie 21 najczê¶ciej spotykanych ¶wiadczeñ pozap³acowych
przyznawanych pracownikom, wraz z dok³adnym wyja¶nieniem, które z nich i kiedy
podlegaj± opodatkowaniu i osk³adkowaniu. Ponadto w przypadku ka¿dego ¶wiadczenia
wskazywane s± odnosz±ce siê do nich najnowsze interpretacje organów podatkowych i
orzeczenia s±dowe.
Ksi±¿ka zawiera równie¿:
przyk³ady, które w zrozumia³y i przejrzysty sposób obrazuj± omawiane
zagadnienia;
przyk³ady list p³ac, które uwzglêdniaj± przyznane ¶wiadczenia pracownikom;
wzory dokumentów, które s± niezbêdne do tego, aby dane ¶wiadczenie korzysta³o
z preferencji podatkowych i/lub sk³adkowych, np. umowa o u¿ywanie przez pracownika z
prywatnego pojazdu w celach s³u¿bowych.
Wykaz skrótów
Wprowadzenie
Rozdzia³ I. Nale¿no¶ci z tytu³u podró¿y s³u¿bowych pracowników
1. Definicja podró¿y s³u¿bowej
2. Krajowa podró¿ s³u¿bowa
2.1. Dieta
2.2. Zwrot kosztów przejazdu
2.3. Zwrot kosztów dojazdów ¶rodkami komunikacji miejscowej
2.4. Zwrot kosztów noclegu
2.5. Zwrot kosztów innych udokumentowanych wydatków
2.6. Zaliczka na koszty krajowej podró¿y s³u¿bowej i jej rozliczenie
3. Zagraniczna podró¿ s³u¿bowa
3.1. Dieta
3.2. Zwrot kosztów przejazdu
3.3. Zwrot kosztów dojazdów ¶rodkami komunikacji miejscowej
3.4. Zwrot kosztów baga¿u
3.5. Zwrot kosztów noclegu
3.6. Zaliczka na koszty zagranicznej podró¿y s³u¿bowej i jej rozliczenie
Rozdzia³ II. Zwrot kosztów u¿ywania prywatnego samochodu do celów s³u¿bowych
Rozdzia³ III. Korzystanie przez pracownika ze s³u¿bowego samochodu
1. U¿ywanie s³u¿bowego samochodu na potrzeby zak³adu pracy
2. U¿ywanie s³u¿bowego auta do celów prywatnych
Rozdzia³ IV. Ekwiwalenty za u¿ywanie przez pracownika w³asnych narzêdzi pracy
1. Narzêdzia pracy - uwagi wstêpne
2. Internet dla telepracownika
3. Zwrot kosztów u¿ywania prywatnego telefonu
4. Samochód pracownika jako narzêdzie pracy
5. Koszty uzyskania przychodów
Rozdzia³ V. Ubiór s³u¿bowy
Rozdzia³ VI. Dofinansowanie wypoczynku pracownika
1. "Wczasy pod grusz±"
2. Zorganizowany wypoczynek dzieci i m³odzie¿y do 18 lat
3. Zbiorowa wycieczka
4. Karnety na basen lub si³owniê
5. ¦wiadczenia urlopowe
6. Zwroty z tytu³u odwo³ania lub przesuniêcia urlopu wypoczynkowego
Rozdzia³ VII. ¦wiadczenia z tytu³u dojazdów do pracy
1. Organizacja zbiorowego dowozu do pracy
2. Przekazywanie biletów na dojazd do pracy
3. Zwrot kosztów benzyny
4. Podwy¿szone koszty uzyskania przychodu
5. Ujêcie faktycznych kosztów w zeznaniu rocznym
Rozdzia³ VIII. Posi³ki zapewnione pracownikom
1. Potrawy regeneracyjne
2. Obiady organizowane dobrowolnie
Rozdzia³ IX. Udostêpnianie pracownikom napojów
1. Woda dla wszystkich pracowników
2. Napoje regeneracyjne
3. Zbiorowe zaopatrzenie w trunki
Rozdzia³ X. Pozosta³e ¶wiadczenia BHP dla pracowników
1. ¦rodki higieniczno-sanitarne
2. ¦rodki ochrony indywidualnej
3. Odzie¿ i obuwie robocze
4. Okulary koryguj±ce
Rozdzia³ XI. Po¿yczki udzielane pracownikom
1. Kwota po¿yczki
2. Po¿yczki nieoprocentowane lub nisko oprocentowane
3. Umorzenie po¿yczki
Rozdzia³ XII. Abonamenty medyczne dla pracowników
1. Abonament jako przychód opodatkowany
2. Profilaktyka zdrowotna w ramach pakietu
Rozdzia³ XIII. Ubezpieczenia pracowników
1. Ubezpieczenie za czas zagranicznej delegacji
2. Ubezpieczenia fakultatywne
Rozdzia³ XIV. Podnoszenie kwalifikacji zawodowych
1. Szkolenia organizowane przez pracodawcê
2. Nauka z inicjatywy lub za zgod± zak³adu
3. Edukacja pracownika z w³asnej inicjatywy
4. Podnoszenie kwalifikacji zawodowych nauczycieli
5. Podnoszenie kwalifikacji zawodowych pracowników s³u¿by cywilnej
Rozdzia³ XV. Imprezy integracyjne dla pracowników
Rozdzia³ XVI. Odszkodowania z tytu³u zakazu konkurencji
Rozdzia³ XVII. Odprawy i odszkodowania z tytu³u ustania zatrudnienia
1. Odszkodowania
2. Odprawy
Rozdzia³ XVIII. Zapomogi pieniê¿ne
1. Zapomogi z tytu³u indywidualnych zdarzeñ losowych, klêsk ¿ywio³owych,
d³ugotrwa³ej choroby lub ¶mierci
2. Zapomogi motywowane innymi przyczynami
Rozdzia³ XIX. Zakwaterowanie pracowników
Rozdzia³ XX. ¦wiadczenia po ¶mierci pracownika
1. Prawa maj±tkowe pracownika, w tym odprawy po¶miertne
2. ¦wiadczenia pomocowe dla cz³onków rodziny zmar³ego pracownika
Rozdzia³ XXI. ¦wiadczenia dla by³ych pracowników
1. ¦wiadczenia dla by³ych pracowników - emerytów lub rencistów
2. ¦wiadczenia dla by³ych pracowników niebêd±cych emerytami lub rencistami
Rozdzia³ XXII. ¦wiadczenia pozap³acowe w pytaniach i odpowiedziach
1. Osk³adkowanie nadwy¿ki odprawy ponad górny limit (Bo¿ena Korczyñska)
2. Opodatkowanie i osk³adkowanie dodatku relokacyjnego ze ¶rodków UE (Krzysztof Klimek)
3. Dodatkowe ¶wiadczenie przy rozwi±zaniu umowy o pracê - odprawa czy odszkodowanie
(Aldona Salamon)
4. Opodatkowanie i osk³adkowanie umowy sponsorskiej z pracownikiem (Marek Piotrowski)
5. Opodatkowanie i sk³adkowanie ekwiwalentu za pranie odzie¿y roboczej (Krzysztof
Klimek)
6. Zasady opodatkowania i osk³adkowania dofinansowania pobytu pracownika w sanatorium
(Krzysztof Klimek)
7. Karty chipowe do nabycia napojów - opodatkowanie i osk³adkowanie (Rafa³ Styczyñski)
8. Opodatkowanie dofinansowania kursu na prawo jazdy pracownika (Anna Martuszewicz)
9. Umorzone odsetki od zad³u¿enia pracownika wobec pracodawcy jako przychód (Marek
Piotrowski)
10. Rozliczenie zaliczki na poczet kolejnej pensji (Anna Kopy¶æ)
11. Refundacja z tytu³u zakupu wizy przez pracownika (Krzysztof Klimek)
12. Weryfikacja limitu ogólnej ulgi socjalnej (Krzysztof Klimek)
13. Sfinansowanie egzaminu kwalifikacyjnego a sk³adki i podatek (Andrzej Radzis³aw)
14. Opodatkowanie grupowych szczepieñ pracowników (Krzysztof Klimek)
Rozdzia³ XXIII. Wybrane akty prawne
1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych - wyci±g
Rozdzia³ 2. ¬ród³a przychodów
Rozdzia³ 3. Zwolnienia przedmiotowe
Rozdzia³ 6. Podstawa obliczenia i wysoko¶æ podatku
Rozdzia³ 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez p³atników
2. Rozporz±dzenie w sprawie szczegó³owych zasad ustalania podstawy wymiaru sk³adek na
ubezpieczenia emerytalne i rentowe
3. Rozporz±dzenie w sprawie nale¿no¶ci przys³uguj±cych pracownikowi zatrudnionemu w
pañstwowej lub samorz±dowej jednostce sfery bud¿etowej z tytu³u
podró¿y s³u¿bowej
Rozdzia³ 1. Przepisy ogólne
Rozdzia³ 2. Podró¿ krajowa
Rozdzia³ 3. Podró¿ zagraniczna
Rozdzia³ 4. Przepisy koñcowe
4. Rozporz±dzenie w sprawie profilaktycznych posi³ków i napojów
5. Rozporz±dzenie w sprawie bezpieczeñstwa i higieny pracy na stanowiskach wyposa¿onych
w monitory ekranowe
Za³±cznik
342 strony, Format: 14.5x20.5cm, oprawa miêkka
