Celem publikacji jest przedstawienie, zarówno w ujęciu teoretycznym, jak
i praktycznym, problematyki dotyczącej przerzucania dochodów pomiędzy podmiotami
powiązanymi,a zwłaszcza przebiegu procedury postępowania kontrolnego przeprowadzanego w
zakresie transfer pricing przez administrację podatkowa.
Publikacja omawia m.in.: zagadnieniateoretyczne dotyczące cen transferowych,
podmiotów powiązanych, przerzucania dochodów w świetle umów międzynarodowych o
unikaniu podwójnego opodatkowania; regulacje podatkowe w zakresie cen transferowych w
Polsce i na świecie, przykładowe techniki przerzucania dochodów, podejścia
administracyjne stosowane w celu uniknięcia i rozwiązania sporów w zakresie transfer
pricing i wiele innych.
Niniejsza praca ma spełniać rolę podręcznika dla przedsiębiorcy i pracownika
administracji skarbowej. Książka zawiera wszystkie etapy procedury kontrolnej oraz
działania, wskazówki i dokumenty, na które powinien zwracać szczególna uwagę
inspektor kontroli skarbowej w trakcie postępowania.
Spis treści:
Wprowadzenie
Wykaz aktów prawnych
Wykaz skrótów
Bibliografia
I. Istota stosowania cen transferowych
1. Definicja transfer pricing
2. Pojęcie podmiotów powiązanych w stosunkach krajowych i międzynarodowych
3. "Raje podatkowe"
3.1. Dystrybucja zysków po opodatkowaniu
3.2. Przesunięcie źródeł dochodu przed opodatkowaniem
3.3. Minimalizacja zysku
3.4. Treaty shopping
3.5. Spółki offshore w rajach podatkowych
4. Identyfikacja i eliminacja szkodliwych praktyk podatkowych
5. Ceny transferowe w świetle uregulowań Umowy Modelowej OECD i umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania
5.1. Miejsce zamieszkania - art. 4 Umowy Modelowej OECD i umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
5.2. Zasady opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej - art. 5 Umowy OECD i
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
5.3. Ustalanie dochodu i zysku zakładu
5.4. Ustalanie dochodu zakładu prowadzonego w Polsce przez osoby niemające w Polsce
miejsca zamieszkania lub siedziby
5.5. Opodatkowanie zysków przedsiębiorstw - art. 7 (zyski przedsiębiorstw) Umowy
Modelowej OECD i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
5.6. Zasady opodatkowania przedsiębiorstw powiązanych - art. 9
(przedsiębiorstwa powiązane) Umowy Modelowej OECD i umów o unikaniu podwójnego
opodatkowania
5.7. Sposób opodatkowania dochodu z dywidend - art. 10 (dywidendy) Umowy Modelowej OECD i
umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
5.8. Zasady opodatkowania odsetek - art. 11 (odsetki) Umowy Modelowej OECD i umów o
unikaniu podwójnego opodatkowania
5.9. Opodatkowanie należności licencyjnych - art. 12 (należności licencyjne) - Umowy
Modelowej OECD i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
6. Ceny transferowe w kontekście uregulowań Unii Europejskiej
7. Regulacje podatkowe w zakresie cen transferowych na świecie i w Polsce
8. Przykładowe techniki transfer pricing
II. Metodyka ustalania cen transferowych (szacowanie dochodów)
1. Zasada ceny rynkowej (armss length principle)
2. Porównywalność transakcji w analizie cen transferowych
2.1. Charakterystyka przedmiotu transakcji
2.2. Analiza funkcjonalna
2.3. Strategia gospodarcza
2.4. Warunki ekonomiczne panujące na porównywalnych rynkach
2.5. Warunki transakcji ustalone przez strony
III. Metody szacowania cen transferowych
1. Metody transakcyjne
1.1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej
1.2. Metoda ceny odprzedaży
1.3. Metoda rozsądnej marży ("koszt plus")
2. Metody zysku transakcyjnego
2.1. Metoda podziału zysków
2.2. Metoda marży transakcyjnej netto
2.3. Aspekt praktyczny stosowania metod szacowaniacen transferowych
3. Dokumentacja podatkowa cen transferowych jako narzędzie obrony przed zastosowaniem
danych quasi porównywalnych
3.1. Zakres podmiotowy i przedmiotowy dokumentacj i podatkowej
3.2. Elementy dokumentacji podatkowej
3.2.1. Analiza funkcjonalna
3.2.2. Przewidywane koszty związane z transakcją oraz forma i termin zapłaty
3.2.3. Metoda i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji
3.2.4. Dokumentacja podatkowa w zakresie strategii gospodarczej
3.2.5. Inne czynniki cenotwórcze
3.2.6. Oczekiwane korzyści związane z uzyskaniem świadczeń niematerialnych
4. Termin sporządzenia i skutki braku dokumentacji podatkowej
5. Obowiązek dokumentacji cen transferowych w innych krajach
5.1. Wytyczne Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w sprawie cen
transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych oraz
inne międzynarodowe porozumienia w sprawie cen transferowych
(Dokumentacja w zakresie cen transferowych w krajach PATA - Pacific Association of Tax
Administrators (Pakiet dokumentacji cen transferowych)
5.2. Koncepcja dokumentacji podatkowej opracowana przez Forum Unii Europejskiej ds. Cen
Transferowych
6. Wzór dokumentacji cen transferowych
7. Rodzaje transakcji między podmiotami powiązanymi
7.1. Sprzedaż rzeczy
7.2. Dobra niematerialne
7.2.1. Rodzaje dóbr niematerialnych
7.2.2. Szacowanie wartości dóbr niematerialnych
8. Świadczenie usług wewnątrzgrupowych
8.1. Rodzaje usług wewnątrzgrupowych
8.2. Szacowanie usług wewnątrzgrupowych
8.3. Usługi zarządcze
9. Prace badawczo-rozwojowe
10. Transakcje finansowe
10.1. Rodzaje transakcji finansowych
10.2. Szacowanie transakcji finansowych
11. Umowy o podziale kosztów (CCA)
12. Charakter decyzji podatkowych
IV. Podejścia administracyjne w celu uniknięcia i rozwiązania sporów w
zakresie transfer pricing
1. Praktyki zgodności wyceny transferu
2. Procedura wzajemnego porozumiewania się i poprawki odpowiadające
3. Wymiana informacji podatkowych
4. Model jednoczesnej kontroli podatkowej
5. Bezpieczne porty
6. Uprzednie porozumienia cenowe (APA)
7. Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych w Polsce
V. Procedura kontroli podatkowej i kontroli skarbowej
1. Procedury ogólne wykonywania czynności kontrolnych
VI. Postępowanie kontrolne w zakresie transfer pricing
1. Wstępny etap przygotowania kontroli
2. Typowanie jednostek do kontroli
3. Kontrola dokumentów źródłowych
4. Kontrola przerzucania dochodów a ceny transferowe (metodyka przeprowadzenia kontroli)
5. Badanie cen transferowych
6. Praktyczne aspekty stosowania metod ustalania cen transferowych z uwzględnieniem
regulacji w zakresie PDOPrU oraz ustawy o podatku od towarów i usług
6.1. Ustalenie wartości rynkowych wysokości oprocentowania od udzielonych pożyczek
krajowych i zagranicznych
6.2. Ustalenie wartości rynkowych czynszów dzierżawnych
6.3. Ustalenie wartości rynkowej wynagrodzeń za pracę świadczoną przez pracowników
oddelegowanych podmiotu zagranicznego
7. Przykłady kontroli przeprowadzonych przez Urząd Kontroli Skarbowej w Katowicach w
zakresie transfer pricing
8. Ustalenia kontroli wykraczające poza zakres tematu cen transferowych
9. Do opisu dokumentacji podatkowej
VII. Optymalizacja podatkowa w zakresie cen transferowych
VIII. Oszustwa podatkowe dotyczące transakcji powiązanych (Nadużycia w
przypadku cen transferowych)
IX. Polityka międzynarodowa Unii Europejskiej w zakresie międzynarodowej
współpracy podatkowej (m.in. zwalczania rajów podatkowych) i wspólnych standardów w
dziedzinie opodatkowania
Zakończenie
Załączniki
1. Rozporządzenie MinFin z 10.9.2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów
osób prawnych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego
opodatkowania osób prawnych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (Dz.U. Nr
160, poz. 1268)
2. Rozporządzenie MinFin z 10.9.2009 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów
osób fizycznych w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego
opodatkowania osób fizycznych w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych (Dz.U.
Nr 160, poz. 1267)
3. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Australia, Data opracowania:
listopad 2006
4. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Austria, Data opracowania: luty
2009
5. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Finlandia, Data opracowania: luty
2009
6. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Federacja Rosyjska, Data
opracowania: kwiecień 2009
7. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Francja, Data opracowania: marzec
2009
7.1. Powszechny Kodeks Podatkowy Francji, Sekcja 57
7.2. Kodeks Procedur Skarbowych Francji, Sekcja L. 13 B
8. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Holandia, Data opracowania: luty
2009
9. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Hiszpania, Data opracowania:
kwiecień 2009
10. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Japonia, Data opracowania: luty
2009
11. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Kanada, Data opracowania: lipiec
2009
12. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Niemcy, Data opracowania:
kwiecień 2009
13. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Norwegia, Data opracowania: marzec
2009
14. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Szwecja, Data opracowania:
kwiecień 2009
15. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Szwajcaria, Data opracowania:
kwiecień 2009
16. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Włochy, Data opracowania: luty
2009
17. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Stany Zjednoczone, Data
opracowania: luty 2009
18. Charakterystyka kraju w zakresie cen transferowych: Zjednoczone Królestwo Wielkiej
Brytanii, Data opracowania: marzec 2009
19. Pacific Association of Tax Administrators (PATA) - Pakiet dokumentacji cen
transferowych
20. Rezolucja Rady i przedstawicieli rządów Państw Członkowskich zebranych w Radzie z
27.6.2006 r. dotycząca kodeksu postępowania w sprawie dokumentacji cen transferowych dla
przedsiębiorstw stowarzyszonych w Unii Europejskiej
21. Komunikat Komisji dla Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu
Ekonomiczno-Społecznego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych w
dziedzinie procedur unikania i rozstrzygania sporów oraz w sprawie wytycznych
dotyczących uprzednich porozumień cenowych w UE
22. Komunikat Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego
Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie prac Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych
w okresie od marca 2007 r. do marca 2009 r. oraz w sprawie wniosku dotyczącego
zmienionego kodeksu postępowania wspierającego skuteczne wykonanie konwencji
arbitrażowej
23. Kodeks postępowania wspierającego skuteczne wykonanie Konwencji w sprawie
unikania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw
powiązanych
24. Przykłady tematów kontroli skarbowej (m.in. w zakresie cen transferowych)
25. Rozporządzenie MinFin z 31.5.2006 r. w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji
uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej dla celów podatku dochodowego od osób
prawnych (Dz.U. Nr 99, poz. 687)
26. Rozporządzenie MinFin z 31.5.2006 r. w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji
uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej dla celów podatku dochodowego od osób
fizycznych (Dz.U. Nr 98, poz. 677)
27. OECD jako organizator konferencji głównej "Ceny transferowe i umowy
międzynarodowe w zmieniającym się świecie"
Indeks rzeczowy
724 strony, oprawa miękka
