OPODATKOWANIE TRANSGRANICZNYCH SPADKÓW I DAROWIZN SZCZEPAŃSKI K. J. Księgarnia

Opodatkowanie transgranicznych spadków i darowizn

Publikacja przedstawia złożony problem podatkowy, który dotyczy nieodpłatnych transferów majątku pomiędzy osobami fizycznymi w momencie śmierci lub za ich życia, dokonanych w sytuacjach transgranicznych.

Transgraniczność transferu doprowadza bardzo często do podwójnego (wielokrotnego) opodatkowania, którego przyczyn poszukiwać można w różnorodnych rozwiązaniach krajowych, braku ochrony ze strony prawa UE oraz braku wystarczającej ilości umów zawieranych pomiędzy państwami.

W publikacji potraktowano ten problem w sposób systemowy, ewolucyjny oraz porównawczoprawny, co umożliwia jego kompleksowe ukazanie i w rezultacie sformułowanie zmian systemowych.

WYKAZ SKRÓTÓW
PODZIĘKOWANIA
WSTĘP

ROZDZIAŁ I
TEORETYCZNOPRAWNE ZAGADNIENIA OPODATKOWANIA SPADKÓW I DAROWIZN

1. Wprowadzenie
2. Uzasadnienia opodatkowania spadków i darowizn
2.1. Teorie postulujące opodatkowanie spadków
2.2. Teorie negujące opodatkowanie spadków
2.3. Teorie dotyczące opodatkowania darowizn
3. Ewolucja opodatkowania spadków i darowizn
3.1. Kierunki ewolucji na świecie
3.2. Kierunki ewolucji polskiej regulacji
4. Współczesne sposoby opodatkowania spadków i darowizn
4.1. Opodatkowanie spadków i darowizn podatkiem od spadków i darowizn
4.1.1. Podatek od spadków i darowizn w systemie podatkowym
4.1.1.1. Podatek bezpośredni a podatek pośredni
4.1.1.2. Podatek państwowy a podatek lokalny
4.1.1.3. Podatek majątkowy a podatek od przyrostu majątku
4.1.2. Odrębność podatku od spadków i darowizn
4.1.2.1. Odrębność materialnoprawna podatku od spadków i darowizn
4.1.2.2. Odrębność formalnoprawna podatku od spadków i darowizn
4.1.2.3. Funkcjonalna współzależność podatku od spadków i darowizn
z innymi podatkami
4.2. Opodatkowanie spadków i darowizn innymi podatkami
4.2.1. Podatek dochodowy od osób fizycznych
4.2.2. Podatek od zysków kapitałowych
4.2.3. Podatek od nabycia nieruchomości
4.3. Nieopodatkowanie spadków i darowizn
5. Międzynarodowe aspekty opodatkowania spadków i darowizn
5.1. Międzynarodowe podwójne opodatkowanie w sensie prawnym podatkiem od spadków i darowizn
5.2. Zasady nakładania podatku od spadków i darowizn w stosunkach międzyŞarodowych
5.2.1. Zasady opierające się na personalnych podstawach jurysdykcji podatkowej
5.2.2. Zasady opierające się na terytorialnych podstawach jurysdykcji podatkowej
5.3. Modelowe ujęcia przyczyn wystąpienia międzynarodowego podwójnego
opodatkowania w sensie prawnym
5.3.1. Model oparty na wzajemnym nakładaniu się łączników jurysdykcyjnych
5.3.2. Model oparty na wzajemnym nakładaniu się obowiązków podatkowych
5.3.3. Model oparty na różnym charakterze prawnym norm podatkowo-prawnych
5.4. Międzynarodowe prawo podatkowe jako wielowymiarowy dział prawa
5.5. Standardy międzynarodowe w kształtowaniu konstrukcji prawnej podatku od spadków i darowizn
5.5.1. Standardy wynikające z dokumentów OECD
5.5.2. Standardy wynikające z dokumentów Unii Europejskiej
6. Wnioski

ROZDZIAŁ II
ZAKRES KRAJOWEJ JURYSDYKCJI PODATKIEJ W PODATKU OD SPADKÓW I DAROWIZN

1. Wprowadzenie
2. Rozwój koncepcji związków jako podstawy kształtowania krajowej jurysdykcji podatkowej dla podatków od spadków i darowizn
3. Łączniki jurysdykcyjne w podatku od spadków i darowizn
3.1. Personalne łączniki jurysdykcyjne
3.1.1. Różnorodność wzorców
3.1.1.1. Rezydencja
3.1.1.2. Domicyl
3.1.1.3. Obywatelstwo
3.1.2. Dualizm podmiotów
3.1.2.1. Perspektywa spadkodawcy
3.1.2.2. Perspektywa spadkobiercy
3.1.3. Nieograniczony obowiązek podatkowy dla podatku od spadków i darowizn
3.2. Rzeczowe łączniki jurysdykcyjne
3.2.1. Sposoby kształtowania reguł situs
3.2.2. Wybrane reguły situs w ujęciu porównawczym
3.2.3. Polskie reguły situs
3.2.4. Ograniczony obowiązek podatkowy dla podatku od spadków i darowizn
3.3. Łączniki jurysdykcyjne a długi
3.3.1. Charakterystyka odliczenia długów przy nieograniczonym obowiązku podatkowym
3.3.2. Charakterystyka odliczenia długów przy ograniczonym obowiązku podatkowym
4. Konflikty jurysdykcyjne w podatku od spadków i darowizn
4.1. Konflikty jurysdykcyjne w ujęciu koncepcji nachodzenia na siebie obowiązków podatkowych powstałych w dwóch (lub więcej) jurysdykcjach podatkowych
4.2. Konflikty jurysdykcyjne w ujęciu koncepcji wzajemnego nakładania się łączników jurysdykcyjnych dwóch (lub więcej) jurysdykcji podatkowych
4.3.Konsekwencje podatkowoprawne wystąpienia konfliktu jurysdykcyjnego
5. Sposoby rozwiązywania konfliktów jurysdykcyjnych w krajowych jurysdykcjach podatkowych (jednostronny mechanizm unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania)
5.1. Rozwiązanie brytyjskie (brytyjski kredyt podatkowy)
5.2. Rozwiązanie niemieckie (niemiecki kredyt podatkowy)
5.3. Perspektywa polska
6. Wnioski

ROZDZIAŁ III
ROLA UMÓW MIĘDZYNARODOWYCH O UNIKANIU PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA ORAZ MODELI TAKICH UMÓW
1. Wprowadzenie
2. Historyczny rozwój umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz modeli takich umów
3. Dualny system umów o unikaniu podwójnego opodatkowania i ich modeli
4. Reguły rozdzielenia jako przesłanka ograniczenia krajowych jurysdykcji podatkowych
4.1. Teoretycznoprawne zasady kształtowania reguł rozdzielenia w umowach bilateralnych
4.1.1. Teoria związku ekonomicznego a teoria ekwiwalentności świadczeń
4.1.2. Koncepcja sprawiedliwości międzynarodowej
4.1.3. Koncepcje inspirowane międzynarodowym prawem prywatnym
4.2. Charakter prawny reguł rozdzielenia w umowach biateralnych
5. Model OECD umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania podatkami od spadków i darowizn a praktyka traktatowa amerykańskiego Treasury Department
5.1. Zakres przedmiotowy
5.2. Zakres podmiotowy
5.3. Reguły rozdzielenia
5.3.1. Reguły rozdzielenia dotyczące majątku (aktywów)
5.3.1.1. Wyłączne prawo do opodatkowania państwa domicylu spadkodawcy jako zasada
5.3.1.2. Dzielone prawo do opodatkowania państw-stron umowy jako wyjątek
5.3.1.3. Reguły rozdzielenia a kryterium obywatelstwa spadkodawcy
5.3.2. Reguły rozdzielenia dotyczące długów (pasywów)
5.3.2.1. Funkcjonalne powiązanie reguł rozdzielenia długów z regułami rozdzielenia aktywów w oparciu o koncepcję związku gospodarczego
5.3.2.2. Funkcjonalne powiązanie reguł rozdzielenia długów z regułami rozdzielenia aktywów w oparciu o koncepcję proporcjonalności
5.4. Metody unikania podwójnego opodatkowania
5.4.1. Metoda wyłączenia
5.4.2. Metoda kredytu
5.5. Wymiana informacji podatkowych
5.6. Ograniczenia ochrony podatników w oparciu o umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
6. Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania podatkami od spadków i darowizn jako bilateralny mechanizm unikania podwójnego opodatkowania
7. Charakterystyka polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn
7.1. Struktura polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania podatkami od spadków
7.2. Status prawny polskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania podatkami od spadków
8. Wnioski

ROZDZIAŁ IV
ROLA PRAWA EUROPEJSKIEGO W KSZTAŁTOWANIU REGUŁ PODATKU OD SPADKÓW I DAROWIZN W KONTEKŚCIE TRANSGRANICZNYM
1. Wprowadzenie
2. Rodzaje integracji europejskiej w sferze podatków bezpośrednich
3. Integracja podatku od spadków i darowizn o charakterze negatywnym
3.1. Wprowadzenie
3.2. Relaqa orzecznictwa TSUE w zakresie podatku od spadków i darowizn do pozostałych spraw podatkowych
3.3. Ochrona podatników podatku od spadków i darowizn na rynku wewnętrznym UE
3.3.1. Sytuacja transgraniczna w podatku od spadków i darowizn
3.3.2. Swobody europejskie a podatek od spadków i darowizn
3.3.2.1. Swoboda przedsiębiorczości jako wyjątek
3.3.2.2. Swoboda przepływu kapitału jako zasada
3.3.3. Linie orzecznicze TSUE w podatku od spadków i darowizn
3.3.4. Prawo europejskie a zjawisko podwójnego opodatkowania spadków i darowizn na rynku wewnętrznym UE
3.4. Ochrona podatników podatku od spadków i darowizn na rynku wewnętrznym UE w świetle działań Komisji Europejskiej
4. Integracja podatku od spadków i darowizn o charakterze pozytywnym
4.1. Ewolucja integracji pozytywnej w podatku od spadków i darowizn
4.2. Zalecenie Komisji Europejskiej 2011/856/UE jako podstawowy wyraz integracji pozytywnej w podatku od spadków i darowizn
4.3. Raport grupy ekspertów jako podstawa dalszej integracji pozytywnej podatków od spadków i darowizn na rynku wewnętrznym UE
4.4. Proceduralny wymiar pozytywnej integracji podatku od spadków i darowizn
5. Polski podatek od spadków i darowizn w świetle orzecznictwa TSUE (integracji negatywnej)
6. Wnioski

ZAKOŃCZENIE
1. Weryfikacja podstawowej tezy badawczej
2. Kierunki rozwoju opodatkowania transgranicznych spadków i transgranicznych darowizn w kontekście międzynarodowym oraz europejskim
3. Kierunki rozwoju polskiej regulacji podatku od spadków i darowizn
3.1. Postulat modyfikacji łączników jurysdykcyjnych
3.2. Postulat dostosowania konstrukcji prawnej podatku do zasad wynikających z orzecznictwa TSUE i prawa europejskiego
3.3. Postulat zawierania umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania

ZAŁĄCZNIKI
BIBLIOGRAFIA
TAXATION OF CROSS-BORDER INHERITANCES AND GIFTS (Summary)

446 stron, Format: 17.0x24.0cm, oprawa miękka

Po otrzymaniu zamówienia poinformujemy,
czy wybrany tytuł polskojęzyczny lub anglojęzyczny jest aktualnie na półce księgarni.