VAT 2017 Komentarz dla praktyków
z suplementem elektronicznym
Obszerny i szczegółowy komentarz do jednej z najtrudniejszych ustaw podatkowych
przygotowany przez doświadczonych doradców podatkowych z renomowanej firmy doradczej
Rödl & Partner:
wnikliwe omówienie przepisów ustawy, oparte na różnorodnych przykładach –
wszystko w jednym, wygodnym w użyciu tomie;
podpowiedzi najkorzystniejszych rozwiązań – autorskie wskazówki bazujące na
wieloletnim doświadczeniu związanym z doradztwem podatkowym dla wielu klientów;
wysoki poziom merytoryczny publikacji reprezentującej standardy jakości w zakresie
usług doradczych świadczonych przez ekspertów międzynarodowej firmy;
wiedza – analiza – praktyka, czyli ważne orzecznictwo NSA, WSA, TSUE,
interpretacje organów skarbowych, Ministra Finansów, poglądy nauki;
praktyczny dodatek: suplement elektroniczny.
W Komentarzu szczególną uwagę poświęcono nowym regulacjom prawnym obowiązującym od
2017 roku, w tym m.in.:
1) zaostrzenie dotychczasowych i wprowadzenie nowych kar
- nowa sankcja za wyłudzanie VAT i posługiwanie się pustymi fakturami;
- powrót sankcji 30 proc. za zaniżenie zobowiązania z tytułu VAT, zawyżenie kwoty
zwrotu VAT, niezłożenie deklaracji oraz niewpłacenie zobowiązania z tytułu VAT;
- nowa sankcja 100 proc. dla podatników odliczających VAT z pustych faktur;
2) zmiany w zasadach rejestracji VAT
- dodatkowe wymogi przy rejestracji;
- odmowa rejestracji – nowe uprawnienie organów podatkowych;
- wykreślenie z urzędu podatnika z rejestru VAT – większy katalog możliwości;
- przyspieszone wykreślenie z rejestru podatników VAT UE;
- odpowiedzialność pełnomocnika za zaległości podatnika – do 500 tysięcy złotych;
3) zmiany związane ze zwrotem podatku VAT
- utrata prawa do uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni przez nowych podatników;
- zmiana warunków uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni;
- weryfikacja zasadności zwrotu VAT – kontrole krzyżowe u kontrahentów;
- możliwość wydłużenia terminu zwrotu VAT;
4) zmiany w zasadach odpowiedzialności nabywców
- zwiększenie zakresu odpowiedzialności solidarnej;
- nowe obowiązki w zakresie kaucji gwarancyjnej – upoważnienie banków do informowania
organów podatkowych o transakcjach dokonywanych na rachunku, na który wpływają
zapłaty od nabywców;
- rozszerzenie listy towarów objętych odwrotnym obciążeniem;
- szczególny system rozliczeń i odpowiedzialności za VAT w branży budowlanej;
5) zmiany w zasadach odliczania VAT naliczonego
- zwiększenie odpowiedzialności nabywców;
- ryzyko utraty prawa do odliczenia połączone z sankcjami 30 proc. i 100 proc.;
- konieczność większej kontroli dokumentów;
- ograniczenia w odliczeniu przy WNT i imporcie usług;
6) ograniczenie prawa do rozliczeń kwartalnych wyłącznie do małych podatników
7) rozszerzenie obowiązku składania deklaracji i informacji wyłącznie drogą
elektroniczną;
8) nowe zwolnienia z obowiązku stosowania kas rejestrujących (m.in. dla lekarzy, prawników
i doradców podatkowych świadczących usługi na odległość; jednostek samorządu
terytorialnego w zakresie czynności wykonywanych przez ich jednostki organizacyjne).
Suplement elektroniczny można pobrać poprzez Internet (instrukcja postępowania
zamieszczona jest na początku książki). Suplement zawiera:
- tekst komentarza do ustawy o VAT,
- ujednolicony tekst ustawy o podatku od towarów i usług,
- załączniki do ww. ustawy,
- zestaw aktualnych rozporządzeń Ministra Finansów,
- wybrane przepisy unijne: dyrektywa UE 2006/112/WE w zakresie VAT, rozporządzenie Rady
Unii Europejskiej nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do
ww. dyrektywy.
Stan prawny: marzec 2017 r. (z uwzględnieniem zmian obowiązujących od 1 lipca 2017
r., 1 września 2017 r. oraz 1 stycznia 2018 r.)
Książkę polecamy doradcom podatkowym, księgowym, adwokatom, radcom prawnym, biegłym
rewidentom, pracownikom urzędów skarbowych, a także pracownikom działów finansowo-księgowych
przedsiębiorstw.
Przedmowa
Wykaz skrótów
Dział I. Przepisy ogólne
Art. 1 [Zakres przedmiotowy]
Art. 2 [Słowniczek pojęć]
Art. 2a [Mosty graniczne i wspólne odcinki dróg]
Art. 3 [Właściwość miejscowa organów podatkowych]
Art. 4 [Ulgi i zwolnienia podatkowe]
Dział II. Zakres opodatkowania
Rozdział 1. Przepisy ogólne
Art. 5 [Czynności podlegające opodatkowaniu, nadużycie prawa]
Art. 5a [Towary i usługi wymienione w klasyfikacjach statystycznych]
Art. 6 [Wyłączenia z opodatkowania]
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 7 [Dostawa towarów]
Art. 8 [Świadczenie usług]
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów
Art. 9 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów]
Art. 10 [Wyłączenia]
Art. 11 [Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem]
Art. 12 [Transakcje nieuznawane za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów]
Art. 12a [Przemieszczenie towarów do magazynu konsygnacyjnego]
Art. 13 [Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów]
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu
działalności przez osobę fizyczną
Art. 14 [Towary własnej produkcji]
Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi
Rozdział I. Podatnicy i płatnicy
Art. 15 [Podatnicy]
Art. 16 [Inni podatnicy]
Art. 17 [Inni podatnicy]
Art. 17a [Płatnik podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw objętych procedurą
zawieszenia poboru akcyzy lub wprowadzonych do składu podatkowego]
Art. 18 [Płatnicy]
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi
Art. 18a [Przedstawiciel podatkowy]
Art. 18b [Warunki]
Art. 18c [Zakres działalności i odpowiedzialności]
Art. 18d [Zakres działalności i odpowiedzialności]
Dział IV. Obowiązek podatkowy
Rozdział 1. Zasady ogólne
Art. 19 [Moment powstania obowiązku podatkowego w 2013 r.] (uchylony)
Art. 19a [Moment powstania obowiązku podatkowego]
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art. 20 [Moment powstania obowiązku podatkowego]
Art. 20a [Moment powstania obowiązku podatkowego; dostawa do magazynu konsygnacyjnego]
Art. 20b [Obowiązek podatkowy; pobranie z magazynu konsygnacyjnego]
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników
Art. 21 [Obowiązek podatkowy u małych podatników]
Dział V. Miejsce świadczenia
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów
Art. 22 [Miejsce dostawy towarów]
Art. 23 [Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju]
Art. 24 [Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju]
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art. 25 [Miejsce świadczenia; wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów]
Art. 26 [Miejsce świadczenia; wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów]
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów
Art. 26a [Miejsce importu towarów]
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Art. 27 (uchylony)
Art. 28 (uchylony)
Art. 28a [Podatnik]
Art. 28b [Miejsce świadczenia usług na rzecz podatnika]
Art. 28c [Miejsce świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami]
Art. 28d [Miejsce świadczenia usług przez pośredników]
Art. 28e [Miejsce świadczenia usług związanych z nieruchomościami]
Art. 28f [Miejsce świadczenia usług transportu]
Art. 28g [Miejsce świadczenia usług wstępu na różne imprezy]
Art. 28h [Miejsce świadczenia usług pomocniczych do usług transportowych i wyceny]
Art. 28i [Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych]
Art. 28j [Miejsce świadczenia usług wynajmu środków transportu]
Art. 28k [Miejsce świadczenia usług elektronicznych]
Art. 28l [Miejsce świadczenia usług na rzecz podmiotów mających siedzibę poza
terytorium Unii Europejskiej]
Art. 28m (uchylony)
Art. 28n [Miejsce świadczenia usług turystyki]
Art. 28o [Delegacja ustawowa]
Dział VI. Podstawa opodatkowania
Art. 29 [Podstawa opodatkowania w 2013 r.] (uchylony)
Art. 29a [Postawa opodatkowania]
Art. 30 (uchylony)
Art. 30a [Podstawa opodatkowania w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów]
Art. 30b [Podstawa opodatkowania z tytułu importu towarów]
Art. 30c [Podstawa opodatkowania z tytułu importu usług, dostawy towarów]
Art. 31 (uchylony)
Art. 31a [Zasady przeliczania waluty obcej]
Art. 32 [Powiązania rodzinne, kapitałowe]
Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
Art. 33 [Podatek z tytułu importu towarów]
Art. 33a [Import towarów; kwota podatku należnego; deklaracja]
Art. 33b [Deklaracja importowa]
Art. 33c [Odpowiednie zastosowanie przepisu]
Art. 34 [Podatek z tytułu importu towarów]
Art. 35 (uchylony)
Art. 36 (uchylony)
Art. 37 [Zapłata różnicy podatku]
Art. 38 [Przepisy celne]
Art. 39 [Organ podatkowy]
Art. 40 [Brak zwrotu]
Dział VIII. Wysokość opodatkowania
Rozdział 1. Stawki
Art. 41 [Stawki]
Art. 42 [Warunki stosowania stawki 0% przy wewnątrzwspólnotowej
dostawie towarów]
Rozdział 2. Zwolnienia
Art. 43 [Zwolnienia przedmiotowe]
Art. 44 [Zwolnienie od podatku z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia]
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów
Art. 45 [Zwolnienia z tytułu importu towarów]
Art. 46 [Definicje]
Art. 47 [Zwolnienia]
Art. 48 [Rzeczy osobistego użytku]
Art. 49 [Rzeczy ze spadku]
Art. 50 [Materiały szkolne]
Art. 51 [Towary umieszczone w przesyłkach]
Art. 52 [Towary umieszczone w przesyłkach]
Art. 53 [Środki trwałe]
Art. 54 [Produkty rolne]
Art. 55 [Zasada wzajemności]
Art. 56 [Towary w bagażu podróżnym]
Art. 57 [Substancje biologiczne, chemiczne]
Art. 58 [Substancje lecznicze]
Art. 59 [Substancje z atestem Światowej Organizacji Zdrowia]
Art. 60 [Środki farmaceutyczne]
Art. 61 [Towary dla organizacji społecznych]
Art. 62 [Towary do rehabilitacji społecznej]
Art. 63 [Realizacja pomocy humanitarnej]
Art. 64 [Odznaczenia, medale, puchary]
Art. 65 [Podarunki]
Art. 66 [Ofiarowane dary]
Art. 67 [Próbki towarów]
Art. 68 [Materiały reklamowe]
Art. 69 [Towary o funkcjach reklamowych]
Art. 70 [Niewielkie próbki towarów]
Art. 71 [Towary do badań, analiz]
Art. 72 [Znaki, wzory, szkice]
Art. 73 [Foldery, broszury]
Art. 74 [Publikacje urzędowe]
Art. 75 [Materiały do zabezpieczania towarów]
Art. 76 [Materiały do przewozu zwierząt]
Art. 77 [Paliwo w zbiornikach]
Art. 78 [Budowa, utrzymanie cmentarzy]
Art. 79 [Trumny, urny, wieńce]
Art. 80 [Towary do użytku dyplomatycznego i konsularnego]
Art. 81 [Zwolnienie od cła]
Art. 82 [Rozporządzenie]
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%
Art. 83 [Stawka 0%]
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego
Art. 84 [Sprzedaż zwolniona i opodatkowana]
Art. 85 [Handel i gastronomia]
Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku
Art. 86 [Odliczenie podatku]
Art. 86a [Nabycie samochodów osobowych]
Art. 87 [Zwrot podatku]
Art. 88 [Wyłączenia]
Art. 88a (uchylony)
Art. 89 [Zwrot podatku wybranym podmiotom]
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych
wierzytelności
Art. 89a [Korekta podatku należnego z tytułu dostawy towarów]
Art. 89b [Obowiązek pomniejszenia podatku naliczonego]
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Art. 90 [Częściowe odliczanie podatku]
Art. 90a [Korekta z tytułu stopnia wykorzystania nieruchomości]
Art. 90b [Korekta podatku naliczonego]
Art. 90c [Korekta kwoty podatku odliczonego]
Art. 91 [Korekta kwoty podatku naliczonego]
Art. 92 [Rozporządzenie]
Art. 93 (uchylony)
Art. 94 (uchylony)
Art. 95 (uchylony)
Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
Rozdział 1. Rejestracja
Art. 96 [Zgłoszenie rejestracyjne]
Art. 96a [Potwierdzenie rejestracji]
Art. 97 [Podatnicy VAT czynni]
Art. 98 [Rozporządzenie]
Rozdział 2. Deklaracje
Art. 99 [Deklaracje]
Rozdział 3. Informacje podsumowujące
Art. 100 [Informacje podsumowujące]
Art. 101 [Korekty informacji podsumowujących]
Art. 101a [Informacje podsumowujące w obrocie krajowym]
Art. 102 [Upoważnienie ustawowe]
Rozdział 4. Zapłata podatku
Art. 103 [Zapłata podatku]
Art. 104 [Stosowanie przepisów o małych podatnikach]
Art. 105 (uchylony)
Dział Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach
Art. 105a [Odpowiedzialność solidarna]
Art. 105b [Kaucja gwarancyjna]
Art. 105c [Wykaz podmiotów, które złożyły kaucję gwarancyjną]
Art. 105d [Zmiana naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach kaucji
gwarancyjnej]
Dział XI. Dokumentacja
Rozdział 1. Faktury
Art. 106 (uchylony)
Art. 106a [Zakres zastosowania przepisów]
Art. 106b [Obowiązek wystawienia faktury]
Art. 106c [Faktury dokumentujące dostawę towarów]
Art. 106d [Podmioty uprawnione do wystawiania faktur]
Art. 106e [Elementy, faktury, dane]
Art. 106f [Rozwinięcie]
Art. 106g [Ilość egzemplarzy]
Art. 106h [Paragon]
Art. 106i [Termin wystawienia faktury]
Art. 106j [Faktura korygująca]
Art. 106k [Nota korygująca]
Art. 106l [Duplikat]
Art. 106m [Autentyczność pochodzenia faktury]
Art. 106n [Faktury elektroniczne]
Art. 106o [Upoważnienie ustawowe]
Art. 106p [Upoważnienie ustawowe]
Art. 106q [Upoważnienie ustawowe]
Art. 107 (uchylony)
Art. 108 ["Puste faktury"]
Rozdział 2. Ewidencje
Art. 109 [Ewidencja sprzedaży]
Art. 110 [Oszacowanie]
Rozdział 3. Kasy rejestrujące
Art. 111 [Kasy rejestrujące]
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów
Art. 112 [Przechowywanie dokumentów]
Art. 112a [Przechowywanie dokumentów]
Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
Art. 112b [Sankcja VAT 30%]
Art. 112c [Sankcja VAT 100%]
Dział XII. Procedury szczególne
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
Art. 113 [Zwolnienie podmiotowe]
Art. 114 [Taksówki osobowe]
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
Art. 115 [Zryczałtowany zwrot podatku]
Art. 116 [Faktura VAT RR]
Art. 117 [Produkty rolne]
Art. 118 [Odesłanie]
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki
Art. 119 [Usługi turystyki]
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł
sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
Art. 120 [Definicje]
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego
Art. 121 [Złoto inwestycyjne]
Art. 122 [Zwolnienia]
Art. 123 [Rezygnacja ze zwolnienia]
Art. 124 [Obniżenie podatku]
Art. 125 [Ewidencja]
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym
Art. 126 [Podróżni]
Art. 127 [Sprzedawcy]
Art. 128 [Warunki zwrotu]
Art. 129 [Stawka 0%]
Art. 130 [Rozporządzenie]
Rozdział 6a. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę
działalności gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające takiej
siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebędących podatnikami, o
których mowa w art. 28a
Art. 130a [Definicje]
Art. 130b [Zgłoszenie do procedury szczególnej]
Art. 130c [Deklaracje VAT]
Art. 130d [Ewidencja w procedurze szczególnej]
Rozdział 7. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty zagraniczne na rzecz osób
niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a
Art. 131 [Definicje]
Art. 132 [Usługi elektroniczne]
Art. 133 [Deklaracje VAT]
Art. 134 [Ewidencja elektroniczna]
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług
międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób
Art. 134a [Okazjonalny przewóz osób; zgłoszenie informujące]
Art. 134b [Deklaracja podatkowa]
Art. 134c [Ewidencja]
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne - procedura uproszczona
Art. 135 [Definicje]
Art. 136 [Procedura uproszczona]
Art. 137 (uchylony)
Art. 138 [Informacje]
Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i
końcowe
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 139-145 (pominięto)
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 146 [Okresy przejściowe]
Art. 146a [Wysokość stawek]
Art. 146b [Usługi w zakresie handlu i gastronomii]
Art. 146c [Dostawa nowego środka transportu]
Art. 146d [Obniżenie stawek podatku]
Art. 146e [Dostawa dzieł sztuki]
Art. 146f [Relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto; okresy]
Art. 146g [Kwota podatku należnego]
Art. 146h [Kwota podatku naliczonego]
Art. 146i [Delegacja ustawowa]
Art. 146j [Odpowiednie zastosowanie przepisu]
Art. 147 [Licencje i sublicencje]
Art. 148 [Kwota sprzedaży opodatkowanej]
Art. 149 [Warunek wywozu towarów]
Art. 150 [Korekta podatku należnego]
Art. 151 [Wartość towarów]
Art. 152 [Przedstawiciel podatkowy]
Art. 153 [Wartości wkładów i opłat]
Art. 154 [Samochody]
Art. 155 [Wyłączenie z przychodów]
Art. 156 [Informacje i zawiadomienia]
Art. 157 [Podatnicy zarejestrowani]
Art. 158 [Podatnicy]
Art. 159 [Skrócenie terminów]
Art. 160 [Rozliczenie za okresy kwartalne]
Art. 161 [Rozliczenie za okresy kwartalne]
Art. 162 [Deklaracja za maj]
Art. 163 [Przekroczenie obrotu]
Art. 164 [Bony paliwowe]
Art. 165 [Przepisy wykonawcze]
Art. 166 [Zwroty podatku]
Art. 167 [Łączna wartość zakupów]
Art. 168 [Utrata zwolnienia]
Art. 169 [Ważność zaświadczenia]
Art. 170 [Terytorium]
Art. 171 [Komis]
Art. 172 [Usługi]
Art. 173 [Wybór procedury]
Art. 174 [Opodatkowanie marży]
Art. 175 [Derogacja]
Art. 176 [Wejście w życie]
Załączniki (pominięto)
[Załączniki do ustawy zawarte są w suplemencie elektronicznym]
1428 stron, Format: 16.5x23.7, oprawa miękka
