Vat 2017
Ujednolicony tekst ustawy z komentarzem ekspertów
Od 1 stycznia 2017 r. weszły w życie duże zmiany w ustawie o VAT. Najważniejsze
zmiany dotyczą: podwyższenia kwoty limitu zwolnienia podmiotowego, dodania całego
rozdziału o sankcjach administracyjnych, objęcia odwrotnym obciążeniem (fakturowaniem)
usług budowlanych, deklaracji kwartalnych VAT, zaostrzenia warunków zwrotu VAT, korekty
podatku należnego, odmowy rejestracji podatnika VAT, wykreślenia podatnika VAT z
rejestru podatników, odpowiedzialności pełnomocników za zaległości podatników VAT,
odpowiedzialności solidarnej nabywców za zaległości podatkowe dostawców oraz
rozbudowy ewidencji podatkowej VAT i inne. Generalnie zmiany w VAT mają służyć
ograniczeniu nadużyć i uszczelnieniu poboru VAT. W praktyce oznacza to bardziej
skomplikowane prawo podatkowe i wzrost obowiązków dla służb księgowych nie tylko w
jednostkach gospodarczych ale i w organach podatkowych. Publikacja w sposób praktyczny
przedstawia nowe przepisy z przykładami ich zastosowań.
Ewidencja podatkowa VAT
Od 1 stycznia 2017 r. zaczęło obowiązywać zupełnie nowe brzmienie art. 109 ust. 3
ustawy o VAT. Zmiana została wprowadzona „przy okazji” nowelizacji Ordynacji
podatkowej. Przepis ten reguluje obowiązki ewidencyjne dla potrzeb sporządzania
deklaracji podatkowych i informacji podsumowujących. Chodzi tu o tzw. rejestr główny,
sumujący i segregujący wszystkie dane z szczegółowych rejestrów (np. z kasy
fiskalnej), które następnie są treścią deklaracji podatkowej.
Odwrotne obciążenie usług
Nowe regulacje zmuszają do odwrotnego obciążenia usług budowlanych świadczonych przez
podwykonawców. Zjawisko to było polem licznych nadużyć. Nowe regulacje mają charakter
uszczelniający i zarazem chroniący podwykonawców.
Odwrotne obciążenie towarów
Nowa grupa towarów została objęta odwrotnym obciążeniem: procesory, metale
nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu bądź proszku oraz niektóre
półprodukty z nich.
Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
Przywrócono sankcje administracyjne w wysokości 30 proc. Wprowadzono podwyższoną
sankcję w wysokości 100 proc. w stosunku do podatników dopuszczających się oszustw
podatkowych, w tym odliczających podatek z tzw. pustych faktur.
Kwartalne deklaracja VAT
Ograniczono stosowanie kwartalnych rozliczeń VAT tylko dla małych podatników VAT, u
których wartość sprzedaży nie przekroczyła 1,2 mln euro w poprzednim roku podatkowym.
Zwrot VAT
Ograniczono prawo do dokonywania zwrotów bezpośrednich VAT w terminie 25 dni. Dodano
nowe warunki kwotowe i dokumentacyjne, które podatnik musi spełnić aby otrzymać zwrot
VAT w terminie 25 dni.
Elektroniczne deklaracje VAT
Wprowadzono obowiązek elektronicznego składania deklaracji VAT dla większej grupy
podatników.
Odpowiedzialność solidarna
Odpowiedzialności solidarna - gdy nabywca odpowiada solidarnie z dostawcą za jego
zaległości podatkowe. Wprowadzono dodatkowe warunki, które muszą być spełnione, aby
nabywca np. paliw był zwolniony z odpowiedzialności solidarnej. Ponadto solidarna
odpowiedzialność podatników będzie stosowana, jeżeli przedmiotem transakcji będzie
folia typu stretch (służąca m.in. do owijania palet), a także dyski HDD (twarde) i
dyski SSD.
Kaucja gwarancyjna
Wprowadzono dodatkowe wymagania wobec sprzedawców w zakresie kaucji gwarancyjnej i wpisu
do wykazu podmiotów, które złożyły taką kaucję.
Odpowiedzialność pełnomocnika za podatnika VAT
Wprowadzono odpowiedzialność solidarną pełnomocnika wraz z zarejestrowanym przez niego
podatnikiem za zaległości podatkowe powstałe w wyniku czynności wykonanych w ciągu
sześciu miesięcy od dnia zarejestrowania podatnika jako czynnego podatnika VAT.
Odmowa rejestracji podatnika VAT
Naczelnik Urzędu Skarbowego odmówi rejestracji podmiotu jako podatnika w przypadku, gdy
weryfikacja wykaże, że podane w zgłoszeniu rejestracyjnym dane są nieprawdziwe lub nie
można ich zweryfikować.
Przymusowe wykreślenie podatnika VAT
Wykreślenie podatnika VAT nastąpi w sytuacjach: zawieszania działalności gospodarczej
na co najmniej sześć kolejnych miesięcy, wystawienia „pustych” faktur.
Tekst ustawy o VAT
Ujednolicony tekst ustawy o VAT z zaznaczonymi zmianami w przepisach wchodzących w dniu 1
stycznia 2017 r.
CZĘŚĆ I Zmiany w VAT
Rozdział I Zmiany w ustawie o VAT
Przedłużenie stosowania podwyższonych stawek VAT do końca 2018 r.
Podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego do 200.000 zł
Dodanie przepisów o dodatkowym zobowiązaniu podatkowym
Objęcie odwrotnym obciążeniem znacznej części robót budowlanych
Rozszerzenie katalogu towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia
Zmiany zasad składania deklaracji VAT
Zmiany w przepisach o informacjach podsumowujących
Zmiany w przepisach o zwrocie bezpośrednim
Odmowa rejestracji podmiotu jako podatnika VAT
Solidarna odpowiedzialności pełnomocnika rejestrującego podatnika
Nowe przesłanki wykreślania podatników z rejestru podatników VAT
Nowe przypadki usuwania podatników z rejestru czynnych podatników VAT
Zmiany w przepisach o wykreślaniu podatników z rejestru podatników VAT UE
Zmiana sposobu odliczania kwot VAT należnego nieuwzględnionych we właściwej deklaracji
Zmiany w katalogu towarów wrażliwych
Nowe warunki wyłączenia odpowiedzialności solidarnej
Ograniczenie możliwości złożenia kaucji gwarancyjnej przez niektóre podmioty
Pozostałe zmiany wchodzące w życie 1 stycznia 2017 r.
Zmiany wchodzące w życie 1 marca 2017 r.
Tabelaryczny wykaz najważniejszych zmian w ustawie o VAT w 2017 r.
Rozdział II Zmiany w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku
stosowania kas fiskalnych
Większość zwolnień pozostaje bez zmian
Zwolnienia przedmiotowe
Zwolnienia podmiotowe
Wyłączenia ze zwolnień
Moment utraty zwolnienia
Nowe wymogi dla kas fiskalnych od 2018 r.
Skutki nowych rozwiązań
Rozdział III Zmiany w zasadach prowadzenia ewidencji VAT
Zmiany zasad prowadzenia rejestru głównego
Jak prowadzić rejestr od 1 stycznia 2018 r.
Tabelaryczne zestawienie różnić prowadzenia ewidencji VAT w 2016 r. i 2017 r.
CZĘŚĆ II Ustawa o podatku od towarów i usług
Dział I. Przepisy ogólne
Dział II. Zakres opodatkowania
Rozdział 1. Przepisy ogólne
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności
przez osobę fizyczną
Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi
Dział IV. Obowiązek podatkowy
Rozdział 1. Zasady ogólne
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym
nabyciu towarów
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników
Dział V. Miejsce świadczenia
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Dział VI. Podstawa opodatkowania
Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
Dział VIII. Wysokość opodatkowania
Rozdział 1. Stawki
Rozdział 2. Zwolnienia
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego
Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku
Rozdział 1a. Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
Rozdział 2. Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Dział X. Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
Rozdział 1. Rejestracja
Rozdział 2. Deklaracje Rozdział
3. Informacje podsumowujące
Rozdział 4. Zapłata podatku
Dział Xa. Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach
Dział XI. Dokumentacja
Rozdział 1. Faktury
Rozdział 2. Ewidencje
Rozdział 3. Kasy rejestrujące
Rozdział 4. Terminy przechowywania dokumentów
Rozdział 5. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
Dział XII. Procedury szczególne
Rozdział 1. Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
Rozdział 2. Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
Rozdział 3. Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki
Rozdział 4. Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki,
przedmiotów kolekcjonerskich i antyków
Rozdział 5. Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego
Rozdział 6. System zwrotu podatku podróżnym
Rozdział 6a. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty mające siedzibę działalności
gospodarczej na terytorium Unii Europejskiej, ale nieposiadające takiej siedziby w państwie
członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebędących podatnikami, o których mowa w art.
28a
Rozdział 7. Procedura szczególna dotycząca usług telekomunikacyjnych, usług
nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty zagraniczne na rzecz osób
niebędących podatnikami, o których mowa w art. 28a
Rozdział 7a. Szczególna procedura w zakresie świadczenia usług międzynarodowego
okazjonalnego przewozu drogowego osób
Rozdział 8. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne - procedura uproszczona
Dział XIII. Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących
Rozdział 2. Przepisy przejściowe i końcowe
Załączniki
Załącznik 1. (uchylony)
Załącznik 2. Wykaz towarów i usług, od których dostawy i świadczenia przysługuje
zryczałtowany zwrot podatku od towarów i usług
Załącznik 3. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 7%
Załącznik 4. (uchylony)
Załącznik 5. (uchylony)
Załącznik 6. Wykaz towarów i usług, opodatkowanych stawką podatku w wysokości 3%.
Załącznik 7. Wykaz towarów, do których ma zastosowanie zwolnienie od podatku na
podstawie art. 74 ust. 1 pkt 17 ustawy
Załącznik 8. Wykaz towarów, których dostawa jest opodatkowana stawką 0% na podstawie
art. 83 ust. 1 pkt 26 ustawy
Załącznik 9. (uchylony)
Załącznik 10. Wykaz towarów opodatkowanych stawką podatku w wysokości 5%
Załącznik 11. Wykaz towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy
Załącznik 12. Lista towarów, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku
określone w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy
Załącznik 13. Wykaz towarów, o których mowa w art. 99 ust. 3a oraz art. 105a ust. 1
ustawy
Załącznik 14. Wykaz usług, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy
100 stron, Format: 21.1x29.7, oprawa miękka
