Ksiêgowania w publicznych jednostkach o¶wiatowych
Pracownicy s³u¿b finansowo-ksiêgowych na co dzieñ musz± ewidencjonowaæ operacje
gospodarcze. Pomocne w tym mog± byæ schematy ksiêgowe opisane w publikacji:
"Ksiêgowania w jednostkach o¶wiatowych"
Poruszana w opracowaniu tematyka obejmuje zagadnienie ewidencji ksiêgowej zachodz±cej
w jednostkach o¶wiatowych.
W ksi±¿ce przedstawiamy:
Ponad 70 schematów ksiêgowañ,
Przyk³ady liczbowe z wykorzystaniem schematów ksiêgowañ,
Metody wyceny
Ksi±¿ka ta bêdzie pomocna przy sporz±dzaniu sprawozdañ finansowych za 2014 r.,
oraz podczas prowadzeniu ewidencji ksiêgowej w 2015 r.
Warto pamiêtaæ, ¿e za nieprawid³owo prowadzon± ewidencjê zdarzeñ gospodarczych
grozi odpowiedzialno¶æ z tytu³u naruszenia dyscypliny finansów publicznych.
Autorkami tych ksi±¿ek s± trzy autorytety z rachunkowo¶ci bud¿etowej:
Mieczys³awa Cellary, Lucyna Hanus oraz Monika Kaczurak-Kozak.
Zamierzeniem autorów by³o podanie praktycznych rozwi±zañ ewidencyjnych, tak by
stanowi³y pomoc przy zamkniêciu ksi±g rachunkowych i sporz±dzaniu sprawozdañ
finansowych i w codziennej pracy pracowników s³u¿b finansowo-ksiêgowych jednostek
sektora finansów publicznych.
Wykaz autorów
Wykaz skrótów
Czê¶æ I Zasady prowadzenia rachunkowo¶ci w jednostkach o¶wiatowych
Rozdzia³ I. Podstawy prawne ewidencji ksiêgowej w jednostkach o¶wiatowych
Izabela ¦widerek
1. Zasady rachunkowo¶ci okre¶lone ustaw± o finansach publicznych
2. Rozwi±zania w zakresie ewidencji ksiêgowej wynikaj±ce ze szczególnych zasad
rachunkowo¶ci
3. Zasady ewidencji wyznaczone przepisami ustawy o rachunkowo¶ci
4. Istota i cele polityki rachunkowo¶ci jednostki o¶wiatowej
Rozdzia³ II. Klasyfikacja bud¿etowa - zakres podzia³ek, praktyczne znaczenie,
zasady stosowania w jednostkach o¶wiatowych
Wojciech Lachiewicz
1. Podstawa prawna stosowania klasyfikacji i wyja¶nienie podstawowych definicji
2. Funkcja planistyczna klasyfikacji bud¿etowej
3. Funkcja ewidencyjna (rachunkowa, ksiêgowa) klasyfikacji bud¿etowej
4. Dekretacja dowodu ksiêgowego
5. Klasyfikacja bud¿etowa w zapisach ksi±g rachunkowych
6. Funkcja sprawozdawcza (informacyjna) klasyfikacji bud¿etowej
7. Funkcja statystyczna klasyfikacji
8. Dobór podzia³ek klasyfikacyjnych jako proces wyk³adni prawa
Rozdzia³ III. Otwarcie, prowadzenie i zamkniêcie ksi±g rachunkowych
Izabela ¦widerek
1. Ksiêgi rachunkowe jednostki o¶wiatowej
2. Otwarcie ksi±g rachunkowych jednostki o¶wiatowej
3. Zamkniêcie ksi±g rachunkowych jednostki o¶wiatowej
4. Likwidacja i przekszta³cenie jednostki o¶wiatowej
Rozdzia³ IV. Inwentaryzacja w o¶wiatowych jednostkach bud¿etowych
Mieczys³awa Cellary
1. Komisja inwentaryzacyjna i zespó³ spisowy
2. Cel i zakres inwentaryzacji
3. Terminy, metody i czêstotliwo¶æ inwentaryzacji
3.1. Zagadnienia ogólne
3.2. Inwentaryzacja drog± spisu z natury
3.3. Potwierdzanie salda
3.4. Weryfikacja sald aktywów i pasywów
4. Rozliczenie ró¿nic inwentaryzacyjnych
5. Ksiêgowanie niedoborów i nadwy¿ek inwentaryzacyjnych - schematy ksiêgowañ
Rozdzia³ V. Korekty b³êdnych zapisów w ksiêgach rachunkowych jednostek
o¶wiatowych
Mieczys³awa Cellary
1. Ogólne zasady dokonywania korekt
2. Przyk³ad storna czarnego pe³nego
3. Przyk³ad storna czarnego czê¶ciowego
4. Przyk³ad storna czerwonego pe³nego
5. Przyk³ad storna czerwonego czê¶ciowego
6. Korygowanie b³êdów wykrytych po zakoñczeniu roku, w którym powsta³y
7. Przyk³ad korekty przed sporz±dzeniem i po sporz±dzeniu sprawozdania finansowego, ale
przed jego zatwierdzeniem
8. Przyk³ad korekty po sporz±dzeniu sprawozdania finansowego i jego zatwierdzeniu -
kwota korekty istotna
Czê¶æ II Ewidencja maj±tku jednostki o¶wiatowej
Rozdzia³ I. ¦rodki trwa³e, warto¶ci niematerialne i prawne oraz wydatki na
inwestycje w jednostkach o¶wiatowych
Lucyna Hanus
1. Definicje ¶rodków trwa³ych
2. Klasyfikacja ¶rodków trwa³ych w jednostkach o¶wiatowych
3. Wstêpna i bilansowa wycena ¶rodków trwa³ych
4. Ulepszenia ¶rodków trwa³ych
5. Warto¶ci niematerialne i prawne
6. Ulepszanie programu komputerowego
7. Ewidencja maj±tku jednostki o¶wiatowej oraz wydatków inwestycyjnych
Rozdzia³ II. Ewidencja niskocennych ¶rodków trwa³ych w o¶wiatowej jednostce
bud¿etowej
Izabela ¦widerek
1. Zasady uznania sk³adników maj±tku za niskocenne
2. Ewidencja wyposa¿enia
3. Ewidencja pozabilansowa
4. Ewidencja niskocennych sk³adników maj±tku trwa³ego jednostki o¶wiatowej
5. Zwiêkszenie stanu posiadanych przez jednostkê o¶wiatow± niskocennych ¶rodków
trwa³ych
6. Zmniejszenie stanu posiadania niskocennych ¶rodków trwa³ych
7. Wycena posiadanych przez o¶wiatow± jednostkê bud¿etow± sk³adników maj±tku
Rozdzia³ III. Nak³ady inwestycyjne w o¶wiatowych jednostkach bud¿etowych -
ewidencja i rozliczanie
Izabela ¦widerek
1. Zasady realizacji wydatków w o¶wiatowych jednostkach bud¿etowych
2. Ewidencja nak³adów inwestycyjnych w o¶wiatowych jednostkach bud¿etowych
3. Ewidencja nak³adów inwestycyjnych - ¶rodków trwa³ych w budowie
4. Wydatkowanie ¶rodków na zadania inwestycyjne przez o¶wiatow± jednostkê bud¿etow±
Czê¶æ III ¦rodki pieniê¿ne w jednostkach o¶wiatowych
Rozdzia³ I. Rachunek bie¿±cy jednostek o¶wiatowych
Izabela ¦widerek
1. Zasady ewidencji na rachunku bie¿±cym jednostki o¶wiatowej
2. Ewidencja dochodów bud¿etowych
3. Realizacja wydatków przez jednostkê o¶wiatow±
4. Ewidencja ksiêgowa wydatków jednostki o¶wiatowej
5. Zwrot wydatków bud¿etowych
6. Ewidencja ksiêgowa zwrotów wydatków
Rozdzia³ II. Obrót gotówkowy w jednostkach o¶wiatowych
Izabela ¦widerek
1. Dokumentowanie obrotów kasowych
2. Raport kasowy
3. Inwentaryzacja gotówki w kasie
4. Ewidencja obrotu gotówkowego
Rozdzia³ III. Wydzielony rachunek dochodów samorz±dowych jednostek o¶wiatowych
Lucyna Hanus
1. Zasady ewidencji wydzielonego rachunku dochodów
2. Schematy ksiêgowañ z wyja¶nieniami
Czê¶æ IV Rozrachunki w dzia³alno¶ci jednostki o¶wiatowej
Rozdzia³ I. Istota rozrachunków i ich rodzaje
Izabela ¦widerek
1. Istota rozrachunków
2. Klasyfikacja rozrachunków
3. Nale¿no¶ci jako element rozrachunków jednostki o¶wiatowej
4. Zasady ewidencji nale¿no¶ci w jednostkach o¶wiatowych
5. Wycena nale¿no¶ci
6. Umorzenie nale¿no¶ci jednostki
7. Zobowi±zania jednostki o¶wiatowej
8. Rozrachunki jednostki o¶wiatowej zgodnie z rozporz±dzeniem
Rozdzia³ II. Rozrachunki o¶wiatowej jednostki bud¿etowej z kontrahentami
Izabela ¦widerek
Rozdzia³ III. Dochody z tytu³u op³at w przedszkolach i szko³ach
Monika Kaczurak-Kozak
1. Szko³y i przedszkola jako jednostki bud¿etowe
2. Wydzielony rachunek dochodów szkó³ i przedszkoli
3. Op³aty pobierane przez szko³y i przedszkola
4. Schematy ksiêgowañ z wyja¶nieniami
4.1. Op³aty jako przychody (dochody) o¶wiatowych jednostek bud¿etowych
4.2. Ogólne zasady ewidencji op³at w szko³ach i przedszkolach
4.3. Charakter nale¿no¶ci dotycz±cych pobieranych op³at oraz ich odpisów
4.4. Ewidencja op³at w sytuacji ich ujmowania na wydzielonym rachunku dochodów
Rozdzia³ IV. Nadp³aty sk³adek na ubezpieczenia spo³eczne w jednostkach
objêtych systemem o¶wiaty
Urszula Winkowska-Zakrzewska
1. Definicja nadp³aty
2. Zasady rozliczania przez ZUS nienale¿nie pobranych sk³adek na ubezpieczenie
spo³eczne
3. Obowi±zki informacyjne ZUS w zakresie powstania nadp³aty sk³adek
4. Termin zwrotu nadp³aconych sk³adek na ubezpieczenie spo³eczne
5. Rozliczenie nadp³aconych sk³adek na ubezpieczenie spo³eczne przez p³atnika
6. Zaliczenie nadp³aty sk³adek ZUS do dochodów bud¿etowych
7. Opodatkowanie podatkiem dochodowym nadp³aconych sk³adek na ubezpieczenia spo³eczne
Rozdzia³ V. Fundusz Pracy - zasady ewidencji w o¶wiatowych jednostkach
bud¿etowych
Izabela ¦widerek
1. Wysoko¶æ sk³adek, ich pobór oraz odprowadzanie na FP
2. Podmioty zobowi±zane do wnoszenia op³at
3. Podmioty zwolnione z op³at
4. Przychody FP jako funduszu celowego
5. Przeznaczenie ¶rodków Funduszu Pracy
6. Schematy ksiêgowañ z wyja¶nieniami
6.1. Zasady ogólne ewidencji sk³adek na Fundusz Pracy
6.2. Ewidencja sk³adek na Fundusz Pracy
Rozdzia³ VI. Rozliczenia udzielonych zaliczek
Izabela ¦widerek
1. Sposób uregulowania kwestii zaliczek w o¶wiatowych jednostkach bud¿etowych
2. Rozliczenie pobranej zaliczki
3. Ewidencja zaliczek w ksiêgach rachunkowych jednostki o¶wiatowej
Rozdzia³ VII. Odpisy aktualizuj±ce w zakresie aktywów trwa³ych i obrotowych w
o¶wiatowych jednostkach bud¿etowych
Mieczys³awa Cellary
1. Przes³anki dokonania odpisów aktualizacyjnych
2. Schematy ksiêgowe z wyja¶nieniami
2.1. Odpisy aktualizuj±ce ¶rodki trwa³e, warto¶ci niematerialne i prawne oraz ¶rodki
trwa³e w budowie
2.2. Ewidencja odpisów aktualizuj±cych z tytu³u trwa³ej utraty warto¶ci ¶rodków
trwa³ych, warto¶ci niematerialnych i prawnych oraz ¶rodków trwa³ych w budowie
2.3. Odpisy aktualizuj±ce w zakresie rzeczowych aktywów obrotowych
2.4. Odpisy aktualizuj±ce nale¿no¶ci
Czê¶æ V Rozrachunki z tytu³u wynagrodzeñ
Rozdzia³ I. Wynagrodzenia zasadnicze
Monika Kaczurak-Kozak
1. Istota wynagrodzenia za pracê
2. Zakres dokumentacji zwi±zanej ze stosunkiem pracy
3. Zasady dokonywania potr±ceñ z wynagrodzenia
4. Ewidencja rozrachunków z tytu³u wynagrodzeñ w jednostce o¶wiatowej
4.1. Lista p³ac jako podstawa ewidencji ksiêgowej
4.2. Ewidencja rozrachunków z tytu³u wynagrodzeñ
4.3. Ewidencja rozrachunków z ZUS z tytu³u sk³adek
na ubezpieczenia spo³eczne i zdrowotne
4.4. Ewidencja potr±cenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych
4.5. Ewidencja potr±ceñ z wynagrodzenia przewidzianych w art. 87 õ 1 KP
Rozdzia³ II. Dodatkowe wynagrodzenie roczne w jednostkach systemu o¶wiaty
Urszula Winkowska (pkt 1-7, 11) Monika Kaczurak-Kozak (pkt 8-10)
1. Nabycie prawa do dodatkowego wynagrodzenia rocznego
2. Otrzymanie prawa do trzynastki przed up³ywem okresu 6-miesiêcznego zatrudnienia
3. Nabycie prawa do trzynastki przez nauczyciela zatrudnionego w trakcie roku
4. Utrata prawa do trzynastki
5. Terminy w³a¶ciwe do wyp³aty dodatkowego wynagrodzenia rocznego
6. Podstawa obliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego
7. Obliczanie warto¶ci dodatkowego wynagrodzenia rocznego
8. Zasady ewidencji dodatkowego wynagrodzenia rocznego w ksiêgach rachunkowych jednostki
o¶wiatowej
9. Ewidencja ksiêgowa dodatkowego wynagrodzenia rocznego w jednostkach o¶wiatowych
10. Sposób naliczenia i zaksiêgowania dodatkowego wynagrodzenia rocznego pracownika w
jednostkach o¶wiatowych
11. Ewidencja dodatkowego wynagrodzenia rocznego a rozliczenia miêdzyokresowe kosztów
Rozdzia³ III. Zasady dokonywania potr±ceñ z wynagrodzenia za pracê oraz
sposoby ewidencji ksiêgowej w jednostkach o¶wiatowych
Urszula Winkowska-Zakrzewska
1. Wynagrodzenie za pracê - pojêcie
2. Potr±cenia nale¿no¶ci z wynagrodzenia za pracê
3. Ochrona wynagrodzenia za pracê (kwota wolna od potr±ceñ)
4. Egzekucja ¶wiadczeñ przyznawanych z Zak³adowego Funduszu ¦wiadczeñ Socjalnych
(ZF¦S)
5. Odrêbne tytu³y wykonawcze przy zajêciu wynagrodzenia za pracê oraz ¶wiadczeñ z
ZF¦S
6. Po¿yczki udzielane pracownikom z ZF¦S
7. Wy³±czenia spod egzekucji na podstawie przepisów KPC
8. Zasady ujêcia ksiêgowego zajêcia wynagrodzenia za pracê oraz ¶rodków przyznanych
z ZF¦S
Rozdzia³ IV. Rozliczanie delegacji, ekwiwalentu pieniê¿nego za urlop oraz
dochodzonych od pracownika odszkodowañ
Urszula Winkowska-Zakrzewska
1. Zasady rozliczania wydatków zwi±zanych z krajow± i zagraniczn± podró¿±
s³u¿bow± (delegacj±) pracownika
2. Zasady rozliczania wyp³aty ekwiwalentu za niewykorzystany urlop
3. Zasady rozliczania nale¿no¶ci uzyskanych przez jednostkê o¶wiatow± od pracownika z
tytu³u wyrz±dzonej przez niego szkody
Czê¶æ VI Przychody i koszty w jednostkach o¶wiatowych
Rozdzia³ I. Przychody w jednostkach o¶wiatowych
Monika Kaczurak-Kozak
1. Zagadnienia wstêpne
2. Podstawa prawna ewidencji przychodów w jednostkach o¶wiatowych
3. Charakter przychodów w jednostkach o¶wiatowych
4. Ewidencja przychodów operacyjnych
5. Ewidencja pozosta³ych przychodów operacyjnych
6. Ewidencja przychodów finansowych
Rozdzia³ II. Ewidencja odsetek za zw³okê w zap³acie
Sebastian Bach
1. Odsetki w jednostkach o¶wiatowych
2. Moment ujêcia odsetek za zw³okê w urz±dzeniach ksiêgowych
3. Klasyfikacja bud¿etowa odsetek za zw³okê
4. Odpisy aktualizuj±ce nale¿no¶ci z tytu³u odsetek za zw³okê
5. Schematy ksiêgowañ z wyja¶nieniami
Rozdzia³ III. Darowizna w jednostkach o¶wiatowych
Monika Kaczurak-Kozak (pkt 1-2, 4-7) Urszula Winkowska (pkt 3, 8)
1. Darowizna a nieodp³atne przekazanie (otrzymanie)
2.Wycena darowizny
3. Zasady przyjmowania darowizn rzeczowych do ewidencji ¶rodków trwa³ych oraz warto¶ci
niematerialnych i prawnych
4. Ujêcie darowizny w ksiêgach rachunkowych jednostek o¶wiatowych
5. Ogólne zasady ewidencji darowizny w jednostkach o¶wiatowych
6. Ewidencja darowizn rzeczowych
7. Darowizna na wydzielonym rachunku dochodów
8. Opodatkowanie podatkiem dochodowym darowizn otrzymanych przez szko³y publiczne
Rozdzia³ IV. Koszty w jednostkach o¶wiatowych
Monika Kaczurak-Kozak
1. Podstawa prawna ewidencji kosztów w jednostkach o¶wiatowych
2. Charakter kosztów w jednostkach o¶wiatowych
3. Ewidencja kosztów operacyjnych w jednostkach o¶wiatowych
4. Ewidencja pozosta³ych kosztów operacyjnych
5. Ewidencja kosztów finansowych w jednostkach o¶wiatowych
Rozdzia³ V. Zdarzenia nadzwyczajne w o¶wiatowych jednostkach bud¿etowych
Monika Kaczurak-Kozak
1. Charakter zdarzeñ nadzwyczajnych oraz zasady ich ustalania
2. Zdarzenia nadzwyczajne na wydzielonym rachunku dochodów jednostek o¶wiatowych
3. Ogólne zasady ewidencji zdarzeñ nadzwyczajnych
4. Ewidencja zdarzeñ nadzwyczajnych w jednostkach o¶wiatowych
Rozdzia³ VI. Rozliczenia miêdzyokresowe kosztów i przychodów w jednostkach
o¶wiatowych
Bo¿ena Rudnicka
1. Czynne rozliczenia miêdzyokresowe kosztów
2. Bierne rozliczenia miêdzyokresowe kosztów
3. Rozliczenia miêdzyokresowe przychodów
4. Ewidencja rozliczeñ miêdzyokresowych kosztów
4.1. Zasady ewidencji rozliczeñ miêdzyokresowych kosztów
4.2. Schematy ewidencji czynnych rozliczeñ miêdzyokresowych kosztów
4.3. Schematy ewidencji biernych rozliczeñ miêdzyokresowych kosztów
4.4. Schemat ewidencji rozliczeñ miêdzyokresowych przychodów
5. Rozliczenia miêdzyokresowe kosztów i przychodów w sprawozdaniu finansowym i
sprawozdaniach bud¿etowych
Czê¶æ VII Fundusze i wynik finansowy w jednostkach o¶wiatowych
Rozdzia³ I. Zak³adowy fundusz ¶wiadczeñ socjalnych
Justyna Kisielewska
1. Zagadnienia ogólne
2. Ewidencja odpisu ZF¦S w jednostce bud¿etowej
3. Ewidencja stanu zwiêkszeñ i zmniejszeñ ZF¦S
4. Ewidencja ¶wiadczeñ rzeczowych
5. Dofinansowanie wycieczek - ewidencja
6. Ewidencja dofinansowania do wczasów
7. Ewidencja zapomogi udzielonej z ZF¦S
8. Ewidencja po¿yczki mieszkaniowej udzielonej ze ¶rodków ZF¦S
9. Ewidencja ¶wiadczenia urlopowego nauczycieli
10. Po¿yczki na cele mieszkaniowe a VAT
Rozdzia³ II. Koszty i przychody o¶wiatowej jednostki bud¿etowej na prze³omie
roku obrotowego
Mieczys³awa Cellary
1. Zasady ujmowania operacji gospodarczych na koniec roku
2. Rozliczenia miêdzyokresowe kosztów
3. Rozliczenia miêdzyokresowe przychodów
Rozdzia³ III. Wynik finansowy o¶wiatowej jednostki bud¿etowej -
przeksiêgowanie sald na konto 860
Mieczys³awa Cellary
1. Zagadnienia ogólne
2. Schematy ksiêgowañ
424 strony, Format: 16.5x23.5cm, oprawa miêkka
